高質量的內(nèi)部控制能否降低企業(yè)有效稅率?——基于模糊斷點回歸設計的數(shù)據(jù)實證檢驗
作者：楊楊; 于芝麥; 杜劍 貴州財經(jīng)大學大數(shù)據(jù)應用與經(jīng)濟學院; 貴州貴陽550025; 貴州財經(jīng)大學會計學院; 貴州貴陽550025
摘要：本文以2011~2016年上證50指數(shù)和上證180指數(shù)的成分股企業(yè)為樣本,借助兩階段工具變量模型,運用模糊斷點回歸設計(Fuzzy RDD),采用上證50指數(shù)和上證180指數(shù)閾值周圍指數(shù)成員的外生變化,借以分析上證50指數(shù)與上證180指數(shù)成分股企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)有效稅率之間的關系。實證結果顯示,企業(yè)高質量的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的有效稅率。進一步研究發(fā)現(xiàn),上證180指數(shù)和上證50指數(shù)成分股企業(yè)之間的有效稅率和內(nèi)部控制質量存在斷點,且二者之間在內(nèi)部控制質量上的斷點更加明顯,表明上證180指數(shù)和上證50指數(shù)成分股企業(yè)的公司有效稅率差別不大,但內(nèi)控質量卻差異顯著。
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