時(shí)間：2022-12-05 06:58:46
序論：在您撰寫(xiě)財(cái)務(wù)整改措施時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
學(xué)校財(cái)務(wù)自查報(bào)告及整改措施一： 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)潼教委[2017]178號(hào)文件精神,及上級(jí)主管部門的安排,我校組織相關(guān)人員對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了嚴(yán)格的自查,現(xiàn)匯報(bào)如下:
加強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的管理力度。為了使財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展做到合理、合規(guī)、合法，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，學(xué)校成立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)經(jīng)審查小組，完善了《永康小學(xué)差旅費(fèi)報(bào)銷細(xì)則》，制定有《報(bào)帳員工作職責(zé)》，《檔案管理工作職責(zé)》，《內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)》《財(cái)物保管人員工作職責(zé)》，《治理亂收費(fèi)管理辦法》等系列規(guī)章制度。
加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的透明度。學(xué)校的大宗設(shè)施的購(gòu)買，學(xué)校重大維修，都先召班子會(huì)及教代會(huì)論證通過(guò)后才進(jìn)行購(gòu)買。對(duì)于應(yīng)納入政府采購(gòu)的大宗物件，嚴(yán)格按政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定辦理，定期開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，定期向教職工公布學(xué)校財(cái)務(wù)情況。
嚴(yán)格公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理。我校對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理嚴(yán)格按上級(jí)文件會(huì)議精神執(zhí)行，對(duì)不能開(kāi)支的項(xiàng)目做到不予開(kāi)支，公用經(jīng)費(fèi)的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設(shè)備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費(fèi)，未截留專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，凡上級(jí)撥付的學(xué)生補(bǔ)助款，總是及時(shí)地發(fā)放到學(xué)生手中。
嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律管理財(cái)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，未搭車收費(fèi)及亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，所收學(xué)生作業(yè)本費(fèi)及幼兒園管理費(fèi)等均能及時(shí)全額上交。學(xué)校對(duì)支出票據(jù)的收集要求做到及時(shí)，嚴(yán)格審批程序，校長(zhǎng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規(guī)的票據(jù)一律不簽，未經(jīng)學(xué)校校長(zhǎng)審核簽字的發(fā)票財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決不予報(bào)銷，每月支出票據(jù)經(jīng)塘壩教育辦公室審核后才拿到核算中心進(jìn)行做賬。學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無(wú)私設(shè)小金庫(kù)和帳外帳等違規(guī)行為，無(wú)濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。
特此報(bào)告!
潼南縣永康小學(xué)校
二xxx年xx月xx日
學(xué)校財(cái)務(wù)自查報(bào)告及整改措施二： 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作，我校高度重視，及時(shí)召開(kāi)了校委會(huì)，把學(xué)校財(cái)務(wù)、總務(wù)、后勤、工會(huì)及班主任相關(guān)人員，召集起來(lái)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、座談，對(duì)學(xué)校近幾年財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了認(rèn)真自查?，F(xiàn)報(bào)告于下：
一、為了切實(shí)加強(qiáng)自查工作力度，確保相關(guān)人員及時(shí)到位，我校成立了財(cái)務(wù)管理自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。校長(zhǎng)包海淵任組長(zhǎng)，學(xué)校管財(cái)務(wù)總務(wù)李新興為副組長(zhǎng)，報(bào)帳員李艷紅，教師代表鄭靜明為成員。
二、我校根據(jù)縣財(cái)政局、教育局的有關(guān)要求和學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要開(kāi)校委會(huì)，事后進(jìn)行常規(guī)公示;學(xué)校每年在教代會(huì)上都要作財(cái)務(wù)報(bào)告，并要在教代會(huì)上都獲得通過(guò)。
三、我校嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，免收學(xué)生雜費(fèi)、課本費(fèi)。按文件只收空白作業(yè)本費(fèi)，其標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)公示。在我校收費(fèi)中，沒(méi)有一起強(qiáng)制性要求學(xué)生購(gòu)買教輔材料的行為。嚴(yán)格按照國(guó)家政策及上級(jí)單位要求，實(shí)施并落實(shí)，無(wú)任何亂收費(fèi)情況。
四、學(xué)校嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算內(nèi),所收學(xué)生作業(yè)本費(fèi)全額繳入預(yù)算外。嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理。
五、我校嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)支出均按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，無(wú)虛列虛報(bào)，無(wú)白條作為報(bào)銷憑證。對(duì)于大額款項(xiàng)支出，均要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人、證明人簽字，對(duì)于涉及基建等項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。
六、我校無(wú)私設(shè)小金庫(kù)和帳外帳等違規(guī)行為。學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無(wú)亂之濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。
【財(cái)務(wù)管理自查報(bào)告及整改措施(一)】 據(jù)****文件精神，從5月上旬起，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)就自查情況報(bào)告如下：
一、財(cái)務(wù)收支情況
在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中，本單位嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 ，并保證其真實(shí)完整，根據(jù)本單位實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。在安排支出時(shí)，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點(diǎn)支出需要，既體現(xiàn)實(shí)際工作需要，又考慮財(cái)力可能，根據(jù)辦公室各項(xiàng)工作任務(wù)，在財(cái)力可能的情況下，有保有壓，確保重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排，合理支出。
二、單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況
根據(jù)本單位工作實(shí)際，在建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過(guò)程中，制定了《財(cái)產(chǎn)管理制度》。建立和完善各項(xiàng)制度的同時(shí)，相關(guān)人員在工作過(guò)程中嚴(yán)格遵守這些規(guī)章制度，有效地實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性以及單位財(cái)產(chǎn)的安全，加強(qiáng)了對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達(dá)到了以下三點(diǎn)要求：
1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。
2、明確了財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項(xiàng)資金的使用，提高了資金使用效益。
3、明確經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
三、固定資產(chǎn)管理和使用情況
為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，通過(guò)建立健全制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)物、款項(xiàng)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況及時(shí)進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映、核對(duì)等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財(cái)物、款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)同實(shí)存數(shù)一致;另一方面通過(guò)賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對(duì)，保證賬賬相符。無(wú)固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問(wèn)題。
四、存在問(wèn)題
通過(guò)自查，我村在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作過(guò)程中還存在一些不足，在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度時(shí)，還未能完全達(dá)到《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進(jìn)一步完善這方面的制度，實(shí)行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。
【財(cái)務(wù)管理自查報(bào)告及整改措施(二)】 我校接到《睢縣人民檢察院檢察建議書(shū)》(睢檢預(yù)建(20xx)95號(hào))文件后，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，組成了以黨委書(shū)記孫明衛(wèi)同志為組長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理檢查領(lǐng)導(dǎo)組，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了認(rèn)真自查，現(xiàn)將自查整改情況總結(jié)如下：
1、我校學(xué)生均在政府組織下辦理了城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，人身傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在自愿自費(fèi)的原則下，由學(xué)生自行辦理參加，學(xué)校教師和有關(guān)人員一律不準(zhǔn)參與，不存在回扣和私吞自肥現(xiàn)象。
2、每學(xué)期開(kāi)學(xué)收費(fèi)時(shí)，都由上級(jí)財(cái)政部門派專人到校收費(fèi)，學(xué)校提供場(chǎng)地和人員配合，學(xué)校內(nèi)部人員不經(jīng)手財(cái)務(wù)收費(fèi)，不存在私設(shè)帳外帳等現(xiàn)象。
3、嚴(yán)格遵守報(bào)銷簽字程序，所有需要報(bào)銷的票據(jù)經(jīng)辦人首先簽字;經(jīng)總務(wù)處核實(shí)以后，由總務(wù)主任簽字;最后由學(xué)校校長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)報(bào)銷。這種報(bào)銷程序模式，從根本上杜絕了貪污公款、不記賬和貪污自費(fèi)等問(wèn)題。
在今后的工作中，我校將一如既往的執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，并遵照檢察院建議，在財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展下列方面的工作：
1、加強(qiáng)思想政治教育和法制教育，提高廣大教育干部和工作人員遵守守法意識(shí)。通過(guò)各種形式宣傳法制，使廣大教育工作人員充分了罪與非罪的界限，掌握基礎(chǔ)的法律法規(guī)，增強(qiáng)自我約束和自我保護(hù)的意識(shí)。
【關(guān)健詞】財(cái)務(wù)審計(jì) ；常見(jiàn)問(wèn)題；整改措施
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的程序
1.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況
對(duì)照地區(qū)公司內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性。對(duì)照被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)施符合性的跟單和關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試程序，并做出相應(yīng)的記錄、描述，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.在內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開(kāi)展延伸審計(jì)
對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開(kāi)展延伸審計(jì)的范圍、重點(diǎn)以及采取的方法，深層次發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及整改措施
1.沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用
沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用，影響當(dāng)期損益的準(zhǔn)確性。
整改措施：期末結(jié)賬時(shí)，要將各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行清理和分析，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，同時(shí)加強(qiáng)稽核和分析性復(fù)核工作。
2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí)
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致少計(jì)提折舊，影響利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。
整改措施：嚴(yán)格按照股份公司規(guī)定按期進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資和轉(zhuǎn)資，特別是對(duì)于達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的工程項(xiàng)目，要及時(shí)進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資，確保按期計(jì)提折舊。
3.預(yù)提費(fèi)用沒(méi)有附件資料作依據(jù)
預(yù)提費(fèi)用沒(méi)有依據(jù)的計(jì)算資料，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，影響成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。
整改措施：嚴(yán)格按程序預(yù)提費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用要有必要的計(jì)算過(guò)程和依據(jù)，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。
4.應(yīng)收款項(xiàng)的簽認(rèn)沒(méi)有回復(fù)
應(yīng)收款項(xiàng)簽認(rèn)沒(méi)有回復(fù)也沒(méi)有進(jìn)行原因分析，無(wú)法判斷應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，無(wú)法判斷是否可能發(fā)生壞賬以及是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)而影響當(dāng)期損益。
整改措施：盡可能地取得債務(wù)方的簽認(rèn)，如果無(wú)法取得回復(fù)，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，看應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否有發(fā)生壞賬的可能性。
5.更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整未審核
如果沒(méi)有必要的審核或?qū)徟?，更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整可能失控，無(wú)法保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，同時(shí)，可能出現(xiàn)舞弊。
整改措施：所有的更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整，至少要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核或?qū)徟?，重大的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批（具體標(biāo)準(zhǔn)由各地區(qū)公司明確）。
6.資金支付審批不符合規(guī)定
資金支付的簽字手續(xù)不完善，無(wú)法保證資金安全，可能產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
整改措施：明確各類資金支付的審批程序和審批權(quán)限，嚴(yán)格按程序辦理支付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)稽核人員加強(qiáng)對(duì)資金支付情況的審核。
7.庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)不符
出納人員沒(méi)有每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，存在賬實(shí)不符現(xiàn)象，影響資金安全。
整改措施：按規(guī)定出納人員每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并由非出納人員監(jiān)盤(pán)。
8.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不及時(shí)
沒(méi)有每月對(duì)所有銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，沒(méi)有對(duì)大額、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行原因分析并記錄跟蹤情況?？赡茉斐摄y行存款賬實(shí)不符，影響資金安全，或者無(wú)法發(fā)現(xiàn)未入賬的銀行存款收支業(yè)務(wù)，影響資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的準(zhǔn)確性。
整改措施：每月末對(duì)所有的銀行存款賬戶，由非辦理本賬戶資金收支業(yè)務(wù)的指定人員進(jìn)行銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于大額的、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)（超過(guò)合理期限）進(jìn)行跟蹤分析是否異常，必要時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核（包括未達(dá)賬項(xiàng)）。
9.進(jìn)銷存數(shù)量核對(duì)不正確
期末進(jìn)銷存數(shù)量沒(méi)有進(jìn)行核對(duì)或者核對(duì)不一致時(shí)沒(méi)有進(jìn)行原因分析并調(diào)節(jié)一致，可能導(dǎo)致當(dāng)期銷售收入、成本和利潤(rùn)的準(zhǔn)確性，也會(huì)影響期末存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，影響存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
整改措施：嚴(yán)格按照對(duì)賬程序，按照口徑一致、時(shí)間一致的原則，在部門之間（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、實(shí)物保管部門）認(rèn)真核對(duì)進(jìn)銷存數(shù)量，如果出現(xiàn)不一致的，必須進(jìn)行原因、因素分析并調(diào)節(jié)一致，確保賬賬相符。
10.“貨到單未到”的存貨未進(jìn)行暫估入庫(kù)
沒(méi)有及時(shí)、完整辦理“貨到單未到”的存貨暫估入庫(kù)手續(xù)，影響期末存貨數(shù)量、資產(chǎn)、負(fù)債的準(zhǔn)確性，也會(huì)影響存貨發(fā)出成本的準(zhǔn)確性。
整改措施：對(duì)于期末“貨到單未到”的存貨全部進(jìn)行暫估入庫(kù)。
11.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果（賬實(shí)差異）沒(méi)有及時(shí)處理
不及時(shí)處理存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，將會(huì)造成當(dāng)期損益不真實(shí)，也會(huì)影響存貨賬實(shí)相符。
整改措施：對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果（賬實(shí)差異），及時(shí)分析原因，在盤(pán)點(diǎn)當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)部控制審計(jì)工作中占據(jù)非常重要的地位，作者通過(guò)對(duì)日常發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改措施的總結(jié)，目的在于確定內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)，提高審計(jì)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。
參考文獻(xiàn)：
中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年版.
一是認(rèn)真學(xué)習(xí)文件，吃透精神，將會(huì)議精神傳達(dá)到每一位員工
工作會(huì)議之后，我行立即召開(kāi)了全行職工大會(huì)，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)了上級(jí)行計(jì)劃財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察工作會(huì)議有關(guān)材料及上級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)所做的重要講話，及時(shí)把會(huì)議精神和上級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的重要講話精神傳達(dá)到每位員工，深刻領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。面對(duì)今年變化了的政策，要求我們每一位員工要用動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的眼光看待，不能一味抱殘守缺、墨守成規(guī)。只有不斷適應(yīng)新形勢(shì)、體現(xiàn)新風(fēng)貌、突出新貢獻(xiàn)，才能緊跟時(shí)代步伐，發(fā)展趨勢(shì)，才能從根本上保證“全行員工收入增加”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二是對(duì)照上級(jí)行新的政策，及時(shí)確定今后工作目標(biāo)和方向
針對(duì)《工資改革配置辦法》和《獎(jiǎng)金考核分配辦法》，組織全行員工進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)和討論，按照“全行員工收入突增”的目標(biāo)，進(jìn)一步明確了我行今后工作的目標(biāo)方向。面對(duì)一些項(xiàng)目下調(diào)的實(shí)際，我們不能悲觀失望、怨天尤人，要在新的政策下尋找新的增收渠道。雖然一些項(xiàng)目相比去年有了很大幅度的下調(diào)，但與去年不同的是，今年設(shè)置了市場(chǎng)占比調(diào)節(jié)系數(shù)，這就要求我們既要加大吸存力度，向市場(chǎng)要獎(jiǎng)金，又要注重提高當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)占比，向同業(yè)其它銀行要獎(jiǎng)金。中間業(yè)務(wù)收入獎(jiǎng)勵(lì)工資按各部門單項(xiàng)產(chǎn)品在全行所占權(quán)重進(jìn)行分配，對(duì)我們既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，只有把中間業(yè)務(wù)做大做強(qiáng)，突出市場(chǎng)占比，向同行要績(jī)效，才會(huì)爭(zhēng)得更多的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)收入。就我行來(lái)說(shuō)，緊緊抓住這次工資分配新的政策變化，大力發(fā)展低成本負(fù)債業(yè)務(wù)、重點(diǎn)抓好中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品及電子業(yè)務(wù)，是今后全行工作的重中之重。在具體解讀這些新的政策時(shí)，我們要求全行每位員工都能明白“通過(guò)營(yíng)銷能掙多少”獎(jiǎng)金等問(wèn)題。并且要求每個(gè)員工針對(duì)政策變化各自寫(xiě)出觀點(diǎn)不同的論文，從思想上明確今后全行應(yīng)該大力發(fā)展和重點(diǎn)營(yíng)銷的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
三是認(rèn)真落實(shí)反腐倡廉，加強(qiáng)案件防控，確保運(yùn)營(yíng)安全
2008年是上級(jí)確定的“合法年”，全行上下將繼續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，切實(shí)提高案件防控能力。堅(jiān)持抓好各種檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，完善內(nèi)控機(jī)制，落實(shí)內(nèi)控措施。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部位、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)時(shí)段的監(jiān)測(cè)和防范，加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。進(jìn)一步強(qiáng)化崗位和業(yè)務(wù)流程中的相互制衡機(jī)制，嚴(yán)控各類操作風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)班子和成員要嚴(yán)格按照《反腐倡廉目標(biāo)責(zé)任書(shū)》《合法管理工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)》的要求，嚴(yán)以律己，率先垂范，首先從自己做起，督促員工每天認(rèn)真檢查自己，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從源頭上徹底消除各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保2008年“不發(fā)案”。
四是認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)《職業(yè)操守》
一、工會(huì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題
我市工會(huì)所轄13個(gè)區(qū)縣和3個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)。近年來(lái),各區(qū)、縣工會(huì)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作方面進(jìn)行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:區(qū)、縣財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)尚未全部到位;部分區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理粗放、預(yù)算約束不強(qiáng)、配套制度還不完善;鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)及新建企業(yè)工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等。這些問(wèn)題與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下工會(huì)工作的發(fā)展不相適應(yīng),其弊端日漸凸顯,亟待改善和加強(qiáng)。
（一）財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)不到位
目前在我市十三個(gè)區(qū)、縣工會(huì)中,城三區(qū)及雁塔區(qū)工會(huì)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)相對(duì)解決得較好,其他區(qū)、縣或只解決區(qū)、縣工會(huì)機(jī)關(guān)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或定額劃撥經(jīng)費(fèi),與足額劃撥相差甚遠(yuǎn),臨潼區(qū)及3個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)至今尚未解決。
（二）稅務(wù)代收的覆蓋面不夠廣
稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)后,各區(qū)、縣及開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)的建會(huì)率及工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率與以往相比有了大幅度提高,但仍然存在經(jīng)費(fèi)收繳空白點(diǎn)。據(jù)調(diào)查顯示,碑林區(qū)工會(huì)所屬基層單位已成立工會(huì)的有4000多家,而繳經(jīng)費(fèi)的只有1600多家,不到40%;雁塔區(qū)工會(huì)所屬基層單位已成立工會(huì)的有多家,而繳經(jīng)費(fèi)的單位只有600多家,也只達(dá)到30%。
（三）財(cái)務(wù)管理制度尚不完善,經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大
有的區(qū)、縣多年來(lái)沒(méi)有制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)制度,有的區(qū)、縣財(cái)務(wù)制度制訂的不全面、財(cái)務(wù)報(bào)銷及審批制度不明確,尤其缺少預(yù)決算管理制度,直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)支出隨意性大。決算情況表明,有的區(qū)、縣工會(huì)行政費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)超支達(dá)200%,有的經(jīng)費(fèi)支出不足預(yù)算的5%。有的開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)會(huì)計(jì)、出納一人擔(dān)任,不符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。
（四）財(cái)務(wù)審批報(bào)銷制度不夠規(guī)范
有的區(qū)、縣審批報(bào)銷程序中沒(méi)有會(huì)計(jì)人員審核,經(jīng)辦人直接讓領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷,待會(huì)計(jì)人員作賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,為時(shí)已晚。還有一些財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)不嚴(yán),存在白條報(bào)賬及無(wú)效票據(jù)報(bào)賬的現(xiàn)象。有的未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定,支出時(shí)超限額使用現(xiàn)金,發(fā)放物品未附發(fā)放明細(xì)單。
（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì)財(cái)務(wù)工作薄弱
我市區(qū)、縣工會(huì)有181個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì),單獨(dú)建立工會(huì)賬戶的單位很少,總體上不足10%,工會(huì)獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)的要求落實(shí)得不好。地稅代收后,工會(huì)組織迅猛發(fā)展,但也存在集中建會(huì)、突擊建會(huì)的情況。有的區(qū)、縣工會(huì)審批工會(huì)組織不規(guī)范,2-3人就成立單獨(dú)的工會(huì)委員會(huì),有的將49個(gè)單位組成一個(gè)聯(lián)合會(huì),這些單位既不在一個(gè)地域,也無(wú)共同的行業(yè)特點(diǎn),工會(huì)組織難以單獨(dú)建立銀行賬戶,也難以對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
（六）人員素質(zhì)不高,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
有些區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)人員不具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí),業(yè)務(wù)水平低,人員變動(dòng)頻繁,同時(shí)又身兼多職。加之有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),存在會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、科目使用不準(zhǔn)確、憑證裝訂不規(guī)范等現(xiàn)象。有的單位未制訂票據(jù)的管理、使用制度。收經(jīng)費(fèi)時(shí)每人一本收據(jù),開(kāi)出的收據(jù)無(wú)人監(jiān)督和管理,有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年票據(jù)和錢無(wú)法收回,同時(shí)還存在提前開(kāi)收據(jù)和票據(jù)丟失的現(xiàn)象?？h級(jí)文化宮的財(cái)務(wù)人員很少參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的需要。
二、原因及分析
（一）財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題
地稅代收后,各單位的經(jīng)費(fèi)收入主要分為三大塊,即地稅代收經(jīng)費(fèi)、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)及自收經(jīng)費(fèi)。在財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題上,各區(qū)、縣工會(huì)都不同程度地做了一些工作,但由于區(qū)、縣財(cái)政比較困難,加之我們的協(xié)調(diào)溝通工作也不到位,導(dǎo)致財(cái)政劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能全部到位。
（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率不高的問(wèn)題
區(qū)、縣及開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)認(rèn)為地稅代收后經(jīng)費(fèi)已經(jīng)比原來(lái)多了,夠花就行,認(rèn)為稅務(wù)局代收多少就收多少,收不上來(lái)也沒(méi)有辦法,催繳經(jīng)費(fèi)工作不到位。有些單位趁著稅務(wù)局抓的不嚴(yán),工會(huì)經(jīng)費(fèi)想交多少就交多少,有些單位甚至不向稅務(wù)部門申報(bào)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。地稅代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化工作未步入正軌,財(cái)務(wù)人員每次對(duì)代收信息進(jìn)行手工分類及匯總,這樣就很難及時(shí)掌握應(yīng)繳未繳及未足額繳納單位的信息,工作效率不高。
（三）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題
一是多年來(lái)對(duì)如何管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)重視不夠,沒(méi)有制定相應(yīng)的制度來(lái)確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合理、有效使用;二是縣級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)人員大多缺乏專業(yè)知識(shí),加之培訓(xùn)工作未能跟上,因此,縣、區(qū)工會(huì)財(cái)務(wù)工作不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道一級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題
我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì)工作范圍廣,肩負(fù)的任務(wù)重,人員編制少,非公企業(yè)多問(wèn)題多。如工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支由行政領(lǐng)導(dǎo)審批,工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)法正常保證,只能依靠區(qū)縣工會(huì)的補(bǔ)助等,管理起來(lái)困難很大。
三、對(duì)策及建議
（一）采取有效措施,提高代收經(jīng)費(fèi)收繳率及財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)到位率
各區(qū)、縣及開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)要克服地稅一代收就萬(wàn)事大吉的思想,充分發(fā)揮收繳經(jīng)費(fèi)的主動(dòng)作用,及時(shí)掌握基層單位的職工人數(shù)、工資總額情況。針對(duì)代收經(jīng)費(fèi)過(guò)程中存在的問(wèn)題,采取與稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)催撥通知或與稽查局聯(lián)合檢查的方式,督促基層單位足額繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi),逐步減少收繳經(jīng)費(fèi)的盲區(qū)。要采取有效措施,加大財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)工作力度,在調(diào)查研究,摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上,向同級(jí)黨委和政府匯報(bào),與同級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行協(xié)調(diào),切實(shí)將財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的行政事業(yè)單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算,力爭(zhēng)全面實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政統(tǒng)一劃撥。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),為財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)創(chuàng)造條件
各單位領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),認(rèn)真研究解決經(jīng)費(fèi)收繳、財(cái)務(wù)管理、資金使用中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題;要對(duì)存在的問(wèn)題,逐一檢查,尋找差距,分析原因,制定措施,限期整改;要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性,為財(cái)務(wù)人員依法按章履行職責(zé)創(chuàng)造條件。
（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,建立健全工會(huì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度
制度重在管理,管理重在規(guī)范。市總工會(huì)財(cái)務(wù)部已針對(duì)檢查中存在的問(wèn)題,制定了一系列強(qiáng)化區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)管理的工作制度。要求各單位逐步聯(lián)系實(shí)際建立和完善內(nèi)部控制制度,建立健全符合當(dāng)前工會(huì)財(cái)務(wù)工作實(shí)際的相關(guān)制度,做到用制度管人、用制度管事、用制度管財(cái)。
公司的業(yè)務(wù)量在不斷的擴(kuò)張，特別是在全球金融危機(jī)的背景下依然保持！營(yíng)業(yè)額的持續(xù)增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)發(fā)展為企業(yè)的提升注入新鮮的血液，也對(duì)公司當(dāng)前的管理水平提出了更高的要求。只有人去適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，沒(méi)有企業(yè)去適應(yīng)人的要求，如何適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高公司的管理水平？成為現(xiàn)階段公司發(fā)展的主要任務(wù)之一。財(cái)務(wù)部在執(zhí)行集團(tuán)公司的管理制度的同時(shí)，盡管取得了一些成效，但依然存在一些管理缺陷及溝通不暢的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前情況，財(cái)務(wù)部必須加強(qiáng)對(duì)下屬和同事間的教育及宣導(dǎo)，通過(guò)思想及行為上的整改，不改的改進(jìn)工作方法和思路，增強(qiáng)工作責(zé)任感，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。
根據(jù)具體情況，現(xiàn)將這些問(wèn)題列示如下：
一，溝通不暢的問(wèn)題：財(cái)務(wù)部與其他部門在溝通總體上是和諧的，一直以來(lái)均奉行“工作為主”，“對(duì)事不對(duì)人”的溝通原則，有問(wèn)題便直接提出，以力求問(wèn)題的解決。在與其他部門溝通時(shí)，不排除在個(gè)別問(wèn)題上，因?yàn)楣ぷ鞯碾y以開(kāi)展而較為情緒化，出現(xiàn)溝通的言辭不當(dāng)，根本原因也是沒(méi)有主動(dòng)與同事協(xié)商，尋求解決問(wèn)題的辦法。從觀念上講，不能站在更高的角度去看待問(wèn)題，缺乏對(duì)公司整體利益的考慮，不利于公司行政命令的下達(dá)與執(zhí)行。這樣的思想觀念存在許多的不足：一方面影響公司的團(tuán)結(jié)，對(duì)公司營(yíng)造積極向上的工作氣氛產(chǎn)生了負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)起到消極的作用；另一方面讓同事關(guān)系緊張化，不利于工作上的配合，增加了溝通方面的成本，溝通成本是隱性的，很難去計(jì)量，但卻能最終導(dǎo)致職工數(shù)量的增加和工作質(zhì)量的下降。溝通問(wèn)題整頓不僅僅存在于財(cái)務(wù)部，其他部門的也應(yīng)該重視起來(lái)，做到有則改之，無(wú)則嘉勉，在觀念上杜絕“本位主義”思想的漫延，為營(yíng)造積極樂(lè)觀向上的企業(yè)文化，為提升個(gè)人的素養(yǎng)而進(jìn)行自我反省。
此外，財(cái)務(wù)部所涉及到的政府部門有國(guó)稅地稅，工商，統(tǒng)計(jì)等多個(gè)部門，相比較而言，這方面的工作相對(duì)比較平衡，沒(méi)有出現(xiàn)大的問(wèn)題，對(duì)政府部門的溝通也略有不足之處，今后還有待加強(qiáng)。因?yàn)榕c政府部門的良性互動(dòng)，在實(shí)際工作中，可以減少較多的阻力與麻煩，碰到問(wèn)題也會(huì)主動(dòng)知會(huì)并得到幫助。
二，應(yīng)收賬款的問(wèn)題：應(yīng)收賬款是公司的主要資金來(lái)源，對(duì)公司的生存與發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)回收貨款，并杜絕呆壞賬的發(fā)生是一項(xiàng)十分重要的工作，盡管這項(xiàng)工作涉及到業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)等諸多部門，但做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作是十分必要的。根據(jù)財(cái)務(wù)所涉及到的具體環(huán)節(jié)，存在如下問(wèn)題：
第一，應(yīng)收賬款對(duì)賬的及時(shí)性不強(qiáng)，很多客戶沒(méi)有及時(shí)的簽章，回傳月度對(duì)賬單，一定程度上又影響了應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和催收貨款的有力證明，這個(gè)問(wèn)題還長(zhǎng)期存在，今后財(cái)務(wù)部還要一如既往的跟進(jìn)這項(xiàng)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)；
第二，應(yīng)收賬款的回收款過(guò)長(zhǎng)，影響到貨款的回收與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，一定程度上會(huì)給財(cái)務(wù)帶來(lái)資金方面的壓力，一般情況下，回收期過(guò)長(zhǎng)的貨款，產(chǎn)生呆壞賬的可能性也隨之增加。在呆壞賬方面，盡管產(chǎn)生的原因是多方面的，銷售業(yè)務(wù)員固然有跟進(jìn)的過(guò)失，但財(cái)務(wù)在客戶付款信用不佳的情況下，沒(méi)有及時(shí)的做到提示與統(tǒng)計(jì)，也較少對(duì)客戶的資信度進(jìn)行調(diào)查，財(cái)務(wù)只是單一的注重了會(huì)計(jì)報(bào)表的核算，而忽略了財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全的管理，今后工作要將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移上財(cái)務(wù)管理上來(lái)；
第三，對(duì)財(cái)務(wù)“卡貨”不利方面的彌補(bǔ)措施：我們現(xiàn)在所實(shí)行的財(cái)務(wù)“卡貨”規(guī)定，這個(gè)規(guī)定對(duì)部分惡意拖欠貨款的客戶，產(chǎn)生了一定的壓力，形成了制約因素，也回收了一些欠款時(shí)間較長(zhǎng)的貨款，但是對(duì)于付款信用良好的客戶，弊端也很明顯，“卡貨”給客戶留下不好的印象，財(cái)務(wù)靈活控制又沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，操作難度較大。由于財(cái)務(wù)的“卡貨”，部分業(yè)務(wù)員的依賴財(cái)務(wù)“卡貨”收款的心態(tài)明顯，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題需要兩個(gè)部門主動(dòng)提高催款的意識(shí)。
三，費(fèi)用報(bào)銷的問(wèn)題：由于生產(chǎn)規(guī)范的擴(kuò)張，費(fèi)用開(kāi)支也隨著增加，正常合理的費(fèi)用開(kāi)支，是保障公司正常動(dòng)作的物質(zhì)基礎(chǔ)，收入與成本的同時(shí)增加，同時(shí)也符合收入與成本的配比原則。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，一定程度上存在費(fèi)用開(kāi)支的浪費(fèi)現(xiàn)象，比如由于沒(méi)有“貨比三家”，導(dǎo)致采購(gòu)單價(jià)過(guò)高，采購(gòu)的耗材由于沒(méi)有專業(yè)人員的驗(yàn)收可能質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，今后在物耗采購(gòu)方面，倉(cāng)庫(kù)不僅要加強(qiáng)數(shù)量驗(yàn)收，技術(shù)部還要加強(qiáng)品質(zhì)的驗(yàn)收檢查。生產(chǎn)研發(fā)過(guò)程中要加強(qiáng)機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)，養(yǎng)成良好的作業(yè)習(xí)慣，工具配件的不合理使用可能導(dǎo)致?lián)p壞及修理，從而提高維護(hù)和運(yùn)營(yíng)成本。隨著業(yè)務(wù)量的增加，交際應(yīng)酬費(fèi)用有較大幅度的增加，公司規(guī)定在非特殊情況下，客戶在食堂用餐的規(guī)定沒(méi)有得到很好的實(shí)行。
四，材料采購(gòu)的問(wèn)題：采購(gòu)向供應(yīng)商所采購(gòu)的物料數(shù)量，均經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核并下達(dá)到pm及采購(gòu)部，對(duì)于部分制造過(guò)程中的超標(biāo)準(zhǔn)損耗和倉(cāng)庫(kù)丟失，現(xiàn)在均以聯(lián)絡(luò)單的形式對(duì)部門進(jìn)行了扣款，明確了相關(guān)責(zé)任人，并列[！]入到績(jī)效考核當(dāng)中。采購(gòu)控制的另一個(gè)問(wèn)題是在保證品質(zhì)的前提下，在原料價(jià)格下跌價(jià)的情況下的持續(xù)降價(jià)，在績(jī)效考核當(dāng)中，財(cái)務(wù)對(duì)采購(gòu)的降價(jià)考核占權(quán)重的20%，每個(gè)月采購(gòu)均有部分的降價(jià)方案到達(dá)財(cái)務(wù)。但從總體的價(jià)格趨勢(shì)分析，采購(gòu)的降價(jià)相對(duì)于成品銷售的降價(jià)幅度相對(duì)較小，天線的銷售單價(jià)降低了30%以上，而原材料的采購(gòu)單價(jià)的下降幅度卻沒(méi)有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上提高了公司材料成本的在銷售單價(jià)中的比重， 增加了運(yùn)營(yíng)的成本，降低了公司整體的利潤(rùn)水平。
五，倉(cāng)庫(kù)重新劃歸生管部一點(diǎn)見(jiàn)意：一般情況下的工廠運(yùn)作，倉(cāng)庫(kù)物料均歸pmc的調(diào)度，pmc計(jì)劃調(diào)度與倉(cāng)庫(kù)收發(fā)保管相接合，兩個(gè)部門的聯(lián)系也最為緊密，兩者之間的密切合作可以極大的降低呆壞料成本。由于倉(cāng)庫(kù)出現(xiàn)無(wú)賬務(wù)管控狀態(tài)，較為嚴(yán)重的影響了工廠的生產(chǎn)，同時(shí)也不符合企業(yè)的規(guī)范動(dòng)作，對(duì)大客戶的導(dǎo)入產(chǎn)生了較大的制約，公司決定暫劃歸財(cái)務(wù)監(jiān)管，倉(cāng)庫(kù)賬目數(shù)據(jù)已基本建立起來(lái)，倉(cāng)庫(kù)的“賬，物，卡”體系也相應(yīng)的建立起來(lái)，盡管賬目的準(zhǔn)確性還有待進(jìn)一步提高，但只要今后加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的管理及人員的培訓(xùn)，還是可以達(dá)到大客戶的核查要求。倉(cāng)庫(kù)的歸屬如不在pmc部之下，倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)共享就需要相互知會(huì)，一旦發(fā)生溝通不及時(shí)的問(wèn)題，便可能出現(xiàn)多下采購(gòu)訂單和超產(chǎn)的情況，為呆壞料的產(chǎn)生留下了一定的隱患。從11月17日倉(cāng)庫(kù)呆滯成品分析來(lái)看，一部分成品的性質(zhì)是：“訂單已結(jié)，超產(chǎn)成品，備品留用”，小額度100pcs的超產(chǎn)屬于正常，如果大到1000-pcs，那么就有可能存在數(shù)據(jù)沒(méi)有共享，沒(méi)有了解實(shí)際庫(kù)存便直接下達(dá)采購(gòu)訂單的問(wèn)題，造成了公司資源的浪費(fèi)，現(xiàn)在倉(cāng)庫(kù)重新劃歸pmc管轄，超產(chǎn)問(wèn)題相信可以從根本上加以改觀，否則便是計(jì)劃的不準(zhǔn)確。在倉(cāng)庫(kù)劃歸pmc部以后，數(shù)據(jù)的處理與檢查是倉(cāng)庫(kù)的弱項(xiàng)，財(cái)務(wù)還是會(huì)一如既往的監(jiān)控倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)政策財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)信息
會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的關(guān)系十分密切，會(huì)計(jì)政策直接影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)政策日益滯后，需要改進(jìn)的地方也日漸明顯。因此關(guān)注會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響是十分必要的。
一、目前我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系中存在的問(wèn)題，直接影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量
1.關(guān)于會(huì)計(jì)的確認(rèn)與計(jì)量問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算中的確認(rèn)與計(jì)量，直接決定著財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)處理中對(duì)未來(lái)發(fā)生的交易事項(xiàng)不予以確認(rèn)，使一些交易事項(xiàng)無(wú)法在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中得到反應(yīng)。然而，隨著金融創(chuàng)新的深入發(fā)展，如期貨、期權(quán)之類的衍生金融工具可能會(huì)影響著一系列財(cái)務(wù)變動(dòng)。但是在現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系下又無(wú)法得到確認(rèn)和計(jì)量。如不對(duì)這類衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)加以披露，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者在投資與信貸方面的決策失誤。另外，在新頒布和修改的會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，都強(qiáng)調(diào)計(jì)量遵循歷史成本原則。這與國(guó)際會(huì)計(jì)核算上普遍采用的公允性原則相悖。當(dāng)然要在我國(guó)全面推行公允性計(jì)量原則存在不少困難，諸如計(jì)量環(huán)境、市場(chǎng)因素等。但對(duì)其全面否定也值得討論。
2.關(guān)于報(bào)告的及時(shí)性問(wèn)題。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，要計(jì)算會(huì)計(jì)主體的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，只有等到會(huì)計(jì)主體所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終結(jié)束時(shí)，才能通過(guò)收入和費(fèi)用的歸集與比較，得以準(zhǔn)確地計(jì)算。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表模式下，企業(yè)對(duì)外提供的全面的財(cái)務(wù)報(bào)表一般是按年度基礎(chǔ)編制，一年才提供一次。盡管現(xiàn)在上市公司也要求公布半年度的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況瞬息萬(wàn)變，尤其是資本市場(chǎng)業(yè)已進(jìn)入了迅猛發(fā)展的時(shí)代，再加上現(xiàn)代科技的迅猛發(fā)展，也為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)提供奠定了物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。因此年報(bào)的時(shí)效性已不能滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求。
3.關(guān)于會(huì)計(jì)主體的問(wèn)題。一般地說(shuō)，一個(gè)企業(yè)便是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些企業(yè)在跨行業(yè)、跨地區(qū)以及跨國(guó)經(jīng)營(yíng)方面邁出了很大的步伐，而且這一類型的企業(yè)在未來(lái)必將會(huì)有一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于具體的情況不同，有時(shí)會(huì)把母公司和子公司這些獨(dú)立的法律主體所組成的企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，將其各自的財(cái)務(wù)報(bào)表予以合并，以反映企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。由于各地區(qū)、各行業(yè)往往相差懸殊，反映總括性信息的合并報(bào)表就顯得過(guò)于籠統(tǒng)、模糊，無(wú)法揭示母公司及其聯(lián)屬公司在不同的行業(yè)、不同的區(qū)域面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)。若不總括，則信息量又太大，使信息使用者不知從何下手。這一個(gè)問(wèn)題的存在，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量。
4.關(guān)于信息分配的渠道與中介的問(wèn)題。在傳統(tǒng)的模式下，標(biāo)準(zhǔn)、通用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告模式不可避免地忽略了各種不同使用者之間信息需求上的差別和使用上的差別。因此，如何妥善解決這些信息使用上的差異問(wèn)題，也是目前改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所要面臨的問(wèn)題。
5.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息披露內(nèi)容的不完整性問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息披露內(nèi)容的不完整性典型表現(xiàn)在對(duì)一些前瞻性信息、不確切性信息，以及一些潛力巨大的公司的巨額無(wú)形資產(chǎn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中不能得到及時(shí)的反映，從而形成了一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的失真。如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中造就的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)內(nèi)生的人力資源狀況和各種軟資源，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的信息，企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中創(chuàng)造的商譽(yù)和企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬機(jī)會(huì)以及種種不確定性。
6.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)表中項(xiàng)目的不確定性的問(wèn)題。由于估計(jì)和判斷的客觀存在，不確定性充斥著整個(gè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程。事實(shí)上，只要現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的模式下的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的估計(jì)和判斷就不可以避免。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不確定性的客觀存在，在一定程度上也掩蓋了一些十分有用的信息。這一點(diǎn)，我們可以從個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表和分部報(bào)告同時(shí)并存但又有差異中看出來(lái)。
二、會(huì)計(jì)政策直接影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系。由于企業(yè)要向外界提供統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，遵循可比性原則，一般情況下不能隨便設(shè)置和添加會(huì)計(jì)科目，而是只能在固有的科目下進(jìn)行二級(jí)科目的添加。因此作為宏觀會(huì)計(jì)政策的制定機(jī)構(gòu)應(yīng)隨時(shí)注意關(guān)于科目的變動(dòng)。因?yàn)槲覈?guó)的原有體制的打破，以及經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題不斷地涌現(xiàn)，因而新科目的增設(shè)也是必然的。新科目的設(shè)置及其核算內(nèi)容，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，都會(huì)產(chǎn)生歧義，進(jìn)而會(huì)影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。
2.具體會(huì)計(jì)處理方法的改進(jìn)影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的會(huì)計(jì)主體、不同的會(huì)計(jì)人員、甚至同一個(gè)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部，其會(huì)計(jì)處理方法也是可以選擇的。選擇的會(huì)計(jì)處理方法不同，所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表也就不同。從信息來(lái)源看，這不論是對(duì)國(guó)家宏觀控制，還是對(duì)企業(yè)的微觀管理，都是不科學(xué)的。
3.宏觀會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系存在一定的影響。目前《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容和編制方法都做了十分詳細(xì)的規(guī)定，而在各具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中還沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做具體的規(guī)定，僅是對(duì)現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)了具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制更為合法合理。但是，由于歷史的原因，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還不十分完善，這會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。而宏觀會(huì)計(jì)政策的制定是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，從其開(kāi)始到形成需要的時(shí)間較長(zhǎng)，這種滯后性也必然會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。
4.微觀會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。微觀會(huì)計(jì)政策其實(shí)就是企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)核算方法選擇或宏觀會(huì)計(jì)政策具體執(zhí)行的問(wèn)題。對(duì)于不同類型的企業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)政策。一個(gè)企業(yè)在不同發(fā)展階段，其微觀會(huì)計(jì)政策一般是不一樣的，由此必然會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制產(chǎn)生影響。
三、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的政策建議
由于會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有直接的影響，因此，要改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系，健全會(huì)計(jì)政策是一個(gè)十分重要的途徑。
1.進(jìn)一步完善《會(huì)計(jì)法》。2000年7月已施行的新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然相比修訂以前，其內(nèi)容已經(jīng)相當(dāng)?shù)耐晟?，但也存在一些不足，例如：?duì)于會(huì)計(jì)信息披露可靠性的問(wèn)題、相關(guān)性問(wèn)題規(guī)定不到位，法律責(zé)任中沒(méi)有涉及民事責(zé)任的問(wèn)題等。（1）會(huì)計(jì)信息披露的可靠性就是指其可驗(yàn)證性、真實(shí)性、公允性?！稌?huì)計(jì)法》中只是做了一些原則性的規(guī)定，但在實(shí)務(wù)中很復(fù)雜，這容易造成會(huì)計(jì)專業(yè)人員與執(zhí)法人員不同的理解。因此建議《會(huì)計(jì)法》能夠?qū)@一方面進(jìn)行完善，或出臺(tái)一些補(bǔ)充規(guī)定，或制定一個(gè)有關(guān)信息披露的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（2）會(huì)計(jì)信息相關(guān)性在《會(huì)計(jì)法》中也涉及不多，僅在第二十條指出必須按規(guī)定向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，因此建議能夠?qū)?huì)計(jì)信息的相關(guān)性進(jìn)行加強(qiáng)，例如：要加強(qiáng)對(duì)正常運(yùn)營(yíng)期間的預(yù)測(cè)信息的披露，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)增加哪些信息，應(yīng)增加哪些表達(dá)方式，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能更充實(shí)、完善、合理。（3）新《會(huì)計(jì)法》在第六章法律責(zé)任的規(guī)定中，列明了單位負(fù)責(zé)人及其他的責(zé)任人違反規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的行政或刑事責(zé)任，但是沒(méi)有涉及民事責(zé)任的內(nèi)容。在實(shí)務(wù)中，由于違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任或刑事責(zé)任的同時(shí)又要承擔(dān)民事責(zé)任的，沒(méi)有一個(gè)可以依據(jù)的法律標(biāo)準(zhǔn)，因此建議《會(huì)計(jì)法》在這方面制定出較為明確的規(guī)定，使有關(guān)民事責(zé)任的會(huì)計(jì)違法行為有法可依。
2.進(jìn)一步健全完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》從1993年實(shí)施以來(lái)，又陸續(xù)了《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》、《債務(wù)重組》、《收入》、《投資》、《建造合同》、《會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更》、《非貨幣易》、《或有事項(xiàng)》、《無(wú)形資產(chǎn)》、《借款費(fèi)用》、《租賃》、《固定資產(chǎn)》、《存貨》、《中期報(bào)告》等十六項(xiàng)具體準(zhǔn)則。目前正在討論的還有四個(gè)具體準(zhǔn)則。這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定雖然已經(jīng)取得了初步成果，但是在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，尤其是加入WTO以后，僅有這些具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不夠的，因?yàn)檫€有許多核算業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其做出具體規(guī)定。例如：分部報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則，資產(chǎn)、管理費(fèi)用、負(fù)債、利潤(rùn)、及利潤(rùn)表都需要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)對(duì)其做出具體規(guī)定。
3.進(jìn)一步完善利潤(rùn)表。收益是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的之一。在一份利潤(rùn)表的后面存在著相當(dāng)多的利益關(guān)系。在實(shí)現(xiàn)原則下，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益一般可劃分為營(yíng)業(yè)收益和持產(chǎn)，前者的確定必須在商品或勞務(wù)銷售等關(guān)鍵事項(xiàng)發(fā)生；后者指的是持有資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)的收益中那些由于市場(chǎng)價(jià)格或預(yù)期價(jià)格發(fā)生變化而引起的未實(shí)現(xiàn)損益，因其缺乏客觀計(jì)量的相關(guān)條件或不能通過(guò)一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)加以證實(shí)而不予確認(rèn)。因此這種方法會(huì)使得收益表無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)本期的全部收益，而且將未實(shí)現(xiàn)增值也摒棄在收益計(jì)算之外，因此，急需建立一個(gè)統(tǒng)一的業(yè)績(jī)報(bào)告理論，借鑒別國(guó)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，可采用以下政策：?jiǎn)为?dú)編制全面利潤(rùn)表，以作為利潤(rùn)表的補(bǔ)充。通過(guò)利潤(rùn)表著重反映會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而通過(guò)全面利潤(rùn)表則全面反映當(dāng)期會(huì)計(jì)主體的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和其他財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。這必將提高財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)決策人和投資人的吸引力，為我國(guó)企業(yè)尤其是上市公司提供更多的融資來(lái)源。
4.完善分部報(bào)告?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，分部報(bào)表是作為利潤(rùn)表的附表，反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況。分部報(bào)表分為業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。僅從營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及資產(chǎn)三個(gè)方面給予了限制，而對(duì)于其他方面，例如現(xiàn)金的流量大小，共同費(fèi)用的分?jǐn)?，以及分部?bào)告的確認(rèn)計(jì)量基礎(chǔ)，還有轉(zhuǎn)移價(jià)格的確認(rèn)都沒(méi)有涉及。因此建議出臺(tái)一個(gè)關(guān)于分部報(bào)告的詳細(xì)條例，或者是作為一份具體準(zhǔn)則對(duì)分部報(bào)告不足的部分予以完善和改進(jìn)。
