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序論：在您撰寫財政補貼論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
國外學(xué)者對創(chuàng)業(yè)投資的政策扶持研究主要包括稅收政策、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金以及財政補貼等。一方面，學(xué)術(shù)界對于稅收政策的討論相對較早，內(nèi)容豐富，也相對成熟（Abbott&Zuckert，1941；Poterba，1989；Cumming，2005），多數(shù)研究表明，稅收政策調(diào)整對創(chuàng)業(yè)投資的影響因具體稅種不同而有差異。另一方面，隨著創(chuàng)業(yè)投資發(fā)達國家和地區(qū)的理論焦點轉(zhuǎn)移到制度層面，學(xué)者們對于補貼政策的關(guān)注比較少，只見Keuschnigg&Nielsen（2002）構(gòu)建起一個包含創(chuàng)業(yè)投資人部門的一般均衡分析框架，并在該框架下研究了投資補貼以及產(chǎn)出補貼對創(chuàng)業(yè)投資人部門的作用，發(fā)現(xiàn)投資補貼與產(chǎn)出補貼能夠激勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的努力程度，這與此前Keuschnigg&Nielsen（2001）的研究結(jié)論相似。之后，Keuschnigg&Nielsen（2004）轉(zhuǎn)向創(chuàng)業(yè)投資機制的微觀研究，構(gòu)建了一個雙重道德風險模型，在該模型中創(chuàng)業(yè)資本家與創(chuàng)業(yè)投資人的努力都不可觀測，此時無法用財政補貼方式量化糾正資源的無效配置。我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展起步較晚，雖然當前的理論研究與實踐的重點在于直接扶持手段，但關(guān)于財政補貼研究基本停留于宏觀分析，甚至直接納入在籠統(tǒng)的政策扶持定性討論中（王關(guān)義、陳裕，2000；申金升等，2001），很少有單獨的定量分析。王彥等（2001）在分析我國創(chuàng)業(yè)投資存在的問題時，指出發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資除了拓展風險資金來源、培育多元化的創(chuàng)業(yè)投資主體以及完善退出機制外，還應(yīng)該加大政府扶持力度，為創(chuàng)業(yè)投資者和創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供政府補助、建立政府擔保機制等。最近，李吉棟（2011）基于配置決策模型的定量研究指出，政策扶持不僅能夠增加創(chuàng)業(yè)資本供給，還能提高創(chuàng)業(yè)投資人的努力程度。但上述分析是在完全信息情形下進行的，缺乏對現(xiàn)實中的信息不對稱性的考慮。此外，模型直接假定政策扶持會提高創(chuàng)業(yè)投資項目的期望收益率并降低收益率的標準差，這就默認了政府扶持的有效性，否定了可能的“政府失靈”問題?？v觀國內(nèi)外研究文獻，不難發(fā)現(xiàn)財政補貼對創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的作用機制研究相對缺乏，尤其是我國在其量化分析方面基本空白。這一方面可能是由于其定性分析結(jié)論比較明確和成熟，難以引起學(xué)者的研究興趣和關(guān)注；另一方面或許是因為我國目前理論研究的模型數(shù)量分析技術(shù)還不夠成熟，加之國外政策扶持領(lǐng)域的研究也不夠充分，使得定量分析的開展受到一定局限。
2財政補貼促進創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的機制研究
2.1經(jīng)濟學(xué)分析：外部性傳統(tǒng)經(jīng)濟理論分析通常把政府對創(chuàng)業(yè)投資的參與和支持看作是對“市場失靈”（MarketFailure）的糾正（約瑟夫•E•斯蒂格利茨，1998；戴志敏，2002；李萬壽，2006；Rinetal.，2006）?！笆袌鍪ъ`”是指，指在自由放任的基礎(chǔ)上，市場經(jīng)濟在其自身的運行中自發(fā)產(chǎn)生的缺陷或弊病?！笆袌鍪ъ`”是西方自由市場經(jīng)濟在幾百年運行過程中逐漸暴露出來的問題。西方資本主義經(jīng)濟是建立在個人本位和私有經(jīng)濟的基礎(chǔ)上的市場經(jīng)濟，這個“市場”在古典經(jīng)濟學(xué)家眼中幾乎是“無所不能，完美無缺”的，它具有自我調(diào)節(jié)、自動均衡的強大能力，從亞當•斯密的“看不見的手”理論，到薩伊“供給自動創(chuàng)造需求”的定律，再到馬歇爾“市場自動趨于充分就業(yè)均衡的假設(shè)”，使西方社會對市場效率充滿了信心。但是這個無比“有效”的市場在資本主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中暴露出來的一個個“失靈”面前終于失去了它“萬能的光環(huán)”。市場失效的出現(xiàn)使人們對市場的認識更深刻了。廣義的“市場失靈”可分為三個方面：一是微觀經(jīng)濟無效率，二是宏觀經(jīng)濟不穩(wěn)定，三是收入分配不公平。其中，創(chuàng)業(yè)資本市場的“市場失靈”問題可以歸結(jié)到微觀經(jīng)濟無效率下的外部性問題。外部性理論是市場失效理論的一個重要領(lǐng)域，它所揭示的矯正外部效應(yīng)方法與資源配置效率密切相關(guān)。外部性（Externality）也被稱為外部效應(yīng)、外在性等，指的是一個經(jīng)濟主體的行為影響了他人，卻沒有為之承擔應(yīng)有的成本費用或沒有獲得應(yīng)有的報酬的現(xiàn)象。或者說，外部性就是指未被市場交易價格反映的額外經(jīng)濟交易成本或收益。當市場交易導(dǎo)致了對第三方的影響，而價格機制又不能為之提供正確信號時，就必然導(dǎo)致資源配置的無效率。在這里價格機制的失靈導(dǎo)致了市場機制的失靈。正外部性的產(chǎn)品或勞務(wù)，由于其價格只反映了其私人邊際收益，而不能充分反映其社會邊際收益，導(dǎo)致產(chǎn)出供給不足，從而給生產(chǎn)或消費者帶來了額外的效益損失，根據(jù)“黃金規(guī)則”MC=MB=P，存在外部性下的資源配置亦是無效率的。從整個社會的角度來看，正外部效應(yīng)的產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)與消費將呈現(xiàn)不足狀態(tài)，而提高它，增加其供給，社會將因此而獲得凈效益。正外部效應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)的私人標準均衡和社會標準均衡對比情況可見下圖。在圖1中，當不考慮額外收益的補償時，自由競爭市場會使正外部性產(chǎn)品按照私人邊際成本（MarginalPri-vateCost，MPC）和私人邊際收益（MarginalPrivateBenefit，MPB）決定的均衡價格（P0）和均衡產(chǎn)量（Q0），來配置資源，它反映了私人的最佳資源配置，但卻偏離了社會的最佳資源配置。這時，產(chǎn)量過少，價格偏低。在圖2中，當政府對額外收益進行補償時，正外部性產(chǎn)品將會按照社會邊際收益（MarginalSocialBenefit，MSB）和社會邊際成本（MarginalSocialCost，MSC）決定的均衡價格（PS）和均衡（QS）產(chǎn)量進行資源配置。這時，產(chǎn)量較Q0增加，價格提高。由于政府擁有對全體社會成員的強制力，如征稅權(quán)、禁止權(quán)、處罰權(quán)以及交易費用優(yōu)勢等，因而政府在糾正“市場失靈”方面具有某些明顯優(yōu)勢，這也是由政府來糾正創(chuàng)業(yè)投資“市場失靈”的理論依據(jù)所在。
2.2局部均衡模型分析：不對稱信息但是，“市場失靈”并不是政府干預(yù)的充分條件。政府干預(yù)經(jīng)濟的理論前提是：首先，必要條件。市場存在失靈，而政府又是為追求公共利益去彌補市場缺陷。其次，充分條件。政府的活動的確比私人的活動更成功、更優(yōu)越。即政府的經(jīng)濟活動在取代私人活動后，能經(jīng)受市場考驗，表現(xiàn)出更高的效率。最后，優(yōu)勢條件。政府擁有政治強制力。這使得政府在糾正“市場失靈”方面具有某些明顯的優(yōu)勢。如：征稅權(quán)、禁止權(quán)、處罰權(quán)、命令權(quán)等。政府通常利用政治權(quán)力監(jiān)管私人經(jīng)濟活動，并利用稅收和補貼來影響資源使用的動機。對政府行為來說，“市場失靈”是必要的而不是充分的條件，“市場失靈”本身并不能構(gòu)成政府部門干預(yù)創(chuàng)業(yè)投資市場的理由。因為政府干預(yù)本身也有可能造成扭曲從而缺乏效率，即政府行為不能增進效率或政府把收入再分配給那些不應(yīng)當獲得這種收入的人，由此導(dǎo)致政府失靈。事實上，政府機構(gòu)確實不是完美的，也不是沒有任何摩擦和成本就能運轉(zhuǎn)的。低效率、決策失誤、腐敗等等，都確確實實地存在著?；谝陨侠碚摲治觯斦a貼能夠促進創(chuàng)業(yè)投資的觀點不能僅立足于創(chuàng)業(yè)投資“市場失靈”本身，而應(yīng)該進一步深入分析財政補貼能否確實提高創(chuàng)業(yè)投資活動的經(jīng)濟資源配置效率。也正因為如此，下文基于局部均衡模型（PartialEquilibriumMode）l對政府扶持的微觀效率展開數(shù)理分析，特別地，該模型在不對稱信息情形下論證了創(chuàng)業(yè)投資市場上的政府干預(yù)是否可以促進資源的有效配置。
2.2.1模型設(shè)定基于前人的研究框架，本文將通過構(gòu)建一個簡化的局部均衡模型來研究政府設(shè)備投資補貼和產(chǎn)出補貼對創(chuàng)業(yè)投資的影響機制。假定在時間總量為1的情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家最基本工作時間為0＜δ＜1，δ是可觀測的，而其余私人時間1-δ無法被創(chuàng)業(yè)投資人觀測。如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家積極努力工作，則意味著他會私人時間1-δ里也從事于創(chuàng)業(yè)投資工作；如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家消極怠工，即意味著他在私人時間里會另尋私活。我們已經(jīng)知道創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的努力對創(chuàng)業(yè)投資的成功具有關(guān)鍵作用，假定創(chuàng)業(yè)企業(yè)家付出的努力程度為e，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家全身心投入，即e=1-δ，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的工作才有可能以P＞0的概率實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資最終成功（退出）；如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家把私人時間用于兼職其他工作，即e=0，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)成功的概率P=0。假定創(chuàng)業(yè)投資人通過提供內(nèi)部增值服務(wù)a，如管理咨詢、行業(yè)經(jīng)驗等可以提高創(chuàng)業(yè)投資的成功率p，而一些政府也會免費為創(chuàng)業(yè)項目提供外部增值服務(wù)g，如培訓(xùn)、信息服務(wù)以及行政管制解除等，從而也提高創(chuàng)業(yè)投資的成功率，體現(xiàn)在函數(shù)性質(zhì)上即為。假定：①創(chuàng)業(yè)投資人接私活，即e=0時，則創(chuàng)業(yè)投資人提供的增值服務(wù)也無益于提供創(chuàng)業(yè)投資成功率，p=0；②政府對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)出補貼率為σ，設(shè)備投資補貼率為z，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的基本工資為b，初創(chuàng)時的固定設(shè)備投資為K，市場對產(chǎn)品的需求價格為Q，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)的總收入為(1+σ)Q，凈利潤為(1+σ)Q-b-(1-z)K。但若創(chuàng)業(yè)失敗，則血本無歸。因此，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的期望凈利潤為：pQ(1+σ)Q-b-(1-z)K。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)家只有創(chuàng)業(yè)項目，故創(chuàng)業(yè)資本需由創(chuàng)業(yè)投資人提供，其注入的成本投資為I=b+(1-z)K。作為對價，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)總收入(1+σ)Q中固定比例1-s的部分必須歸創(chuàng)業(yè)投資人所有。假定創(chuàng)業(yè)投資人提供內(nèi)部增值服務(wù)需要花費a個勞動單位。其中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的期望收益c應(yīng)為機會工資加上風險溢價補償。
2.2.2不對稱信息下的契約激勵假定創(chuàng)業(yè)企業(yè)家面臨收益風險時為風險規(guī)避型，而創(chuàng)業(yè)投資人由于擁有許多的創(chuàng)業(yè)投資項目因而可以完全規(guī)避非系統(tǒng)性風險①，基本工資加產(chǎn)出提成模式能夠激勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)家全心投入創(chuàng)業(yè)投資工作（呂朝暉，2005）。在給定了基本工資b與產(chǎn)出提成比例s以及外生的政府外部增值服務(wù)支出g后，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家選擇努力程度e。以上三方面因素共同決定了創(chuàng)業(yè)成功的概率。則創(chuàng)業(yè)投資人的最優(yōu)化問題分為兩步：第一步，在給定內(nèi)部增值服務(wù)水平a和相應(yīng)的創(chuàng)業(yè)投資成功率p時，確定創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的基本工資b與產(chǎn)出提成比例s，以最小化其支付c。由模型設(shè)定部分知，如果創(chuàng)業(yè)成功，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)家總收入為sQ(1+σ)+b；而如果創(chuàng)業(yè)失敗，則其創(chuàng)業(yè)工資僅為b，但可能從私活中獲得其他收入(1-δ)w，這種情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的總收入為b+(1-δ)w。其中，參與約束(PC)表示，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家從事創(chuàng)業(yè)投資工作產(chǎn)生的期望效用要大于其機會工資，而激勵約束(IC)表示，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家全心投入創(chuàng)業(yè)投資工作帶來的期望效用要大于其接私活產(chǎn)生的效用。在完全信息情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的努力是可觀測的，激勵約束就可以剔除。成本最小化的解為：b=w，θ=0。但在信息不對稱情況下，參與約束(PC)和激勵約束(IC)束緊，故In(b+(1-δ)w)=In(w)，求解得b=δw，代入?yún)⑴c約束(PC)得。第二步，創(chuàng)業(yè)投資人最優(yōu)化選擇要求先確定創(chuàng)業(yè)投資成功率p如何影響激勵相容契約的成本。創(chuàng)業(yè)失敗時，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家有固定工資b，這并不依賴于創(chuàng)業(yè)投資成功率p，但p的提高會改變創(chuàng)業(yè)企業(yè)家在項目收入中的收入份額。給定市場需求價格Q與產(chǎn)出補貼比例σ，（8）式的解決定了創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的收益在項目收入中的占比，s=θ/[(1+σ)Q]。由（9）式可以看到，鄣θ/鄣p＜0，即更高的創(chuàng)業(yè)投資成功率會降低其收入占比s，這是因為創(chuàng)業(yè)投資人通過降低來維持激勵支付θ不變。對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)家而言，創(chuàng)業(yè)投資成功率p提高可以降低收入風險，故可以接受s下降。此時，激勵契約成本c=pθ+b所受創(chuàng)業(yè)投資成功率p的影響取決于。上述①式和②式可以看出，p對c有兩種相反的影響效應(yīng)。一方面，更高的p會提高相應(yīng)的支付成本θ；另一方面，項目風險降低會使創(chuàng)業(yè)投資人以更低的風險溢價來保證參與約束。而當彈性μ＞1時，后一種效應(yīng)大于前一種效應(yīng)，從而邊際成本降低。此外，值得一提的是，最基本工作時間比重δ的上升導(dǎo)致道德風險空間縮小，相應(yīng)的風險溢價支付也會隨之減少。
2.2.3財政補貼對創(chuàng)業(yè)投資的影響政府通過財政政策補貼設(shè)備投資與產(chǎn)出，降低了創(chuàng)業(yè)投資成本，促進創(chuàng)業(yè)投資市場的形成和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。財政補貼的作用機制可以分別從對創(chuàng)業(yè)投資人和創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的影響來分析。本文把m稱為統(tǒng)計意義上的“創(chuàng)業(yè)成功成本”，下面本文要論述的是，政策扶持會通過降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”來促進創(chuàng)業(yè)投資人進行創(chuàng)業(yè)投資，從而推動創(chuàng)業(yè)投資市場的形成。由（7）式與（8）式可知，財政政策只能通過影響創(chuàng)業(yè)投資成功率提高創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的期望收益，而沒有直接的影響效應(yīng)。在支付最小化問題中，由包絡(luò)定理可得。財政補貼在降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”后，創(chuàng)業(yè)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展使得需求價格不斷降低，直至市場利潤為零。最后，盡管產(chǎn)出補貼不影響“創(chuàng)業(yè)成功成本”，但會提高創(chuàng)業(yè)投資人的收入，從而激勵創(chuàng)業(yè)投資活動，這符合Sobe（l2006）的研究結(jié)論。②財政補貼對創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的影響假定創(chuàng)業(yè)投資市場上有E個創(chuàng)業(yè)企業(yè)家，給定創(chuàng)業(yè)投資成功率為p，則市場上成功的創(chuàng)業(yè)企業(yè)數(shù)為pE。在每個創(chuàng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)出為1的情況下，pE即為行業(yè)產(chǎn)出總量。給定需求函數(shù)D(•)，當且僅當下式成立時，市場出清。由上式可以看到，設(shè)備投資補貼通過需求面和供給面促進創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給，特別是在市場需求影響下，通過增加創(chuàng)業(yè)企業(yè)家來增加市場供給。而產(chǎn)出補貼由于市場價格降低，只通過需求面效應(yīng)激勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給。財政政策目的在于降低創(chuàng)業(yè)投資風險，鼓勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)產(chǎn)出pE一定的情況下，若創(chuàng)業(yè)投資成功率上升，則所需創(chuàng)業(yè)企業(yè)家減少。而（16）式最后一項是通過改變創(chuàng)業(yè)投資人增值服務(wù)而產(chǎn)生的間接供給效應(yīng)。如果鄣p′/鄣g＜0，政府扶持會“擠出”內(nèi)部增值服務(wù)，而降低創(chuàng)業(yè)投資成功率。在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)產(chǎn)出pE不變的情況下，所需創(chuàng)業(yè)企業(yè)家增多。通過對（16）式提取公因式鄣p′/鄣g≤0可知，當需求彈性大于臨界值，即η≥η*m/(m-c′)時，η*＜1，凈效應(yīng)為正。如果進一步假定鄣p′/鄣g≤0，那么財政補貼對內(nèi)部增值服務(wù)的效應(yīng)為負，由上述分析知，財政補貼會促使創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給數(shù)量增加，由此市場對創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的需求價格降低。綜上所述，本模型在考慮了信息不對稱下的契約激勵后指出，財政補貼政策一方面通過降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”并提高創(chuàng)業(yè)投資人的收入激勵創(chuàng)業(yè)投資活動，另一方面在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)產(chǎn)出不變的情況下，“擠出”創(chuàng)業(yè)投資人的內(nèi)部增值服務(wù)，從而增加提高創(chuàng)業(yè)企業(yè)家數(shù)量。在兩種渠道共同作用下，財政扶持將推動創(chuàng)業(yè)投資活動的開展乃至創(chuàng)業(yè)投資市場的深化。
3總體評價
本文回顧了國內(nèi)外關(guān)于財政補貼對創(chuàng)業(yè)投資中影響與作用機制的文獻，發(fā)現(xiàn)多數(shù)研究停留于定性討論，缺乏量化分析，并且基本局限于完全信息情形。基于此，本文先就創(chuàng)業(yè)投資的外部性分析了財政補貼的必要性，進而基于局部均衡模型論證了財政補貼政策在扶持作用上的充分性及其作用渠道。本文認為，設(shè)備補貼能夠降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”，而產(chǎn)出補貼會提高創(chuàng)業(yè)投資人的收入激發(fā)創(chuàng)業(yè)投資積極性，同時設(shè)備投資補貼通過需求面和供給面促進了創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給?；诒疚牡难芯砍晒P者認為，我國創(chuàng)業(yè)投資的財政補貼政策可以采取如下一些具體措施：①加大扶持力度，借鑒美國1982年制定的《中小企業(yè)技術(shù)革新促進法》，政府可以建立類似技術(shù)創(chuàng)新基金的機構(gòu)，專門負責按較高比例對高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供各種資助和發(fā)展經(jīng)費，補償創(chuàng)業(yè)投資可能的風險損失，從而最大程度地吸引風險資本進入高技術(shù)領(lǐng)域。特別地，考慮建立反向的補貼申請與審核制度，由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需要和政策規(guī)定自行申請補貼，再由相關(guān)執(zhí)行單位邀請專業(yè)人士進行評估、審核；②加強有關(guān)財政補貼政策宣傳，擴大政策的普適性，并采取措施監(jiān)督落實我國當前有關(guān)稅費減免、小額貸款、培訓(xùn)補貼、社保補貼、崗位補貼和資金補貼等各種優(yōu)惠政策，提高政策的執(zhí)行度。此外，必須建立一套相應(yīng)的懲罰制度，對財政補貼過程中的違法違規(guī)行為進行記錄和處罰；③盡快完善創(chuàng)業(yè)投資市場的相關(guān)法律法規(guī)制度等支撐條件的建設(shè)。鑒于創(chuàng)業(yè)投資主要是以股權(quán)投資形式開展，為防止資本市場的投機與欺詐操縱行為，政府需制定有關(guān)法規(guī)以規(guī)范市場交易，保證投資者利益，維護市場秩序。
目前，中國正處于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定提高，對中國經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。但從現(xiàn)實情況來看，中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總產(chǎn)值增長緩慢、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益偏低、自然災(zāi)害頻發(fā)等問題依然突出，這正是中國大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的重要原因。
1農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值低
且增長緩慢改革開放以來，中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力水平得到巨大提升，農(nóng)村經(jīng)濟快速發(fā)展。但是，與制造業(yè)和服務(wù)業(yè)相比，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值低下依然是影響中國經(jīng)濟發(fā)展的重要障礙。農(nóng)業(yè)（包括農(nóng)、林、牧、漁等）總產(chǎn)值低。2013年中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值為56957億元，占GDP總量的比例為10．01％，對GDP總值的貢獻率僅為4．9％，對GDP總值增長的拉動僅有0．37個百分點。農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長緩慢。自1978年以來，中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值一直穩(wěn)定增長，以1978年為基期，2013年中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值指數(shù)為474．9，但與人均GDP指數(shù)1837．5相比差距較大。同時，以上年為基期，中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長率過低，1978—2013年中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值指數(shù)的平均值為104．6，低于GDP總值指數(shù)的平均值109．9和人均GDP指數(shù)的平均值108．7。此外，自2009—2013年，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增加值指數(shù)一直低于平均值104．6。發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，使其與農(nóng)村微型金融相互補充，成為農(nóng)村經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，可以積極發(fā)揮農(nóng)業(yè)對國民經(jīng)濟的拉動作用。
2農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益偏低
中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)多為小農(nóng)粗放經(jīng)營方式，投入成本高，精力多，產(chǎn)量少，效益低。土地生產(chǎn)率低。2013年谷物單位面積產(chǎn)量為5894．22kg／hm2，2012年糧食單位面積產(chǎn)量為5301．76kg／hm2，然而2008—2012年，糧食單位面積產(chǎn)量的年增長率平均只有2．25％，且2009年為負增長（－1．62％）。勞動生產(chǎn)率低。2013年中國人均糧食產(chǎn)量只有443．46kg／hm2，2009年人均糧食產(chǎn)量增長率僅為－0．11％，2013年為1．59％，5年人均糧食產(chǎn)量年增長率為2．14％。農(nóng)業(yè)保險可以消除農(nóng)民的后顧之憂，根據(jù)自身的優(yōu)勢和適宜性安排農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精耕細作，逐步提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。
3自然災(zāi)害
頻發(fā)中國土地廣闊，自然災(zāi)害種類多樣，發(fā)生率高，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)受自然災(zāi)害影響頗大。自然災(zāi)害導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的不穩(wěn)定性。1978—1991年，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長率波動較大。1980年北方連續(xù)大旱，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增加值指數(shù)為98．5，比上年下降5．6個百分點，1985年遼河大水，農(nóng)田大面積受災(zāi)，農(nóng)業(yè)增加值指數(shù)又比上年下降了11．1個百分點。1992年之后，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值保持相對穩(wěn)定，原因在于農(nóng)業(yè)科技進步以及國家對農(nóng)業(yè)災(zāi)害補貼力度的提高。2012年和2013年農(nóng)業(yè)土地受災(zāi)面積（包括旱災(zāi)、水災(zāi)、風雹、冷凍等）分別為2496萬、3135萬hm2，國家對農(nóng)業(yè)災(zāi)害的補貼分別53．78億、51．07億元，2014年7月中央財政為南方暴雨洪澇、臺風等提供救助資金7．1億元。自然災(zāi)害加劇農(nóng)村貧困程度。王國敏經(jīng)過測算，認為“水旱災(zāi)害對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的破壞平均每提高10％，農(nóng)村貧困發(fā)生率增加2％～3％，按成災(zāi)面積比例和受災(zāi)面積比例估算災(zāi)害彈性系數(shù)分別為0．26和0．17”。因此，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，一方面可以通過資本市場獲得風險補償，減少國家財政負擔，保證農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的相對穩(wěn)定，另一方面可以有效規(guī)避巨災(zāi)風險，減輕自然災(zāi)害對農(nóng)村貧困的影響。
二美國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展對中國的啟示
農(nóng)業(yè)保險是中國農(nóng)業(yè)發(fā)展的一道重要屏障，關(guān)系著中國經(jīng)濟基礎(chǔ)的穩(wěn)固和社會的安定。美國農(nóng)業(yè)保險起步較早，已形成較為完善的體系，成為世界農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的典范。借鑒美國農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展經(jīng)驗，從立法、發(fā)展模式、財政補貼、再保險等方面完善中國農(nóng)業(yè)保險體系，對中國國民經(jīng)濟發(fā)展具有重大現(xiàn)實意義。
1建立完善的農(nóng)業(yè)保險法律體系
美國農(nóng)業(yè)保險法律體系完善，品種全面，覆蓋面廣，內(nèi)容詳細，使農(nóng)業(yè)保險類型由單一性走向多樣性和綜合性。中國2013年實施第一部農(nóng)業(yè)保險法規(guī)《農(nóng)業(yè)保險條例》，規(guī)定“財政部門按照規(guī)定給予保險費補貼，具體辦法由國務(wù)院財政部門同國務(wù)院農(nóng)業(yè)、林業(yè)主管部門和保險監(jiān)督管理機構(gòu)制定”，但是法規(guī)內(nèi)容過于籠統(tǒng)，針對性不強。在今后的法律制定過程中，一是要注重細節(jié)，確保權(quán)威性和有效性。政府對保險費率、巨災(zāi)補貼率、補貼額計算方法等方面逐步規(guī)范化、制度化、法律化，保護農(nóng)民利益，避免隨意性和混亂性。二是要分類明確，體現(xiàn)差異性?；谥袊?jīng)濟發(fā)展的不平衡性，農(nóng)業(yè)保險政策要因地制宜，同時應(yīng)有針對性地對種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)等分類規(guī)定。
2動態(tài)調(diào)整農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式
目前，中國農(nóng)業(yè)保險由保監(jiān)會管理，主要發(fā)展模式為“政府引導(dǎo)、市場運作、自主自愿、協(xié)同推進”。政府應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，動態(tài)調(diào)整農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式：要對經(jīng)濟發(fā)展水平做出準確的判斷和預(yù)測，作為制定農(nóng)業(yè)保險模式的基礎(chǔ)。要對農(nóng)業(yè)保險進行準確的市場定位。目前中國農(nóng)業(yè)保險應(yīng)定位于農(nóng)業(yè)風險管理與分散，隨著農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，可兼有農(nóng)業(yè)收入轉(zhuǎn)移功能和福利功能。要把收支平衡作為農(nóng)業(yè)保險的主要經(jīng)營目標。農(nóng)業(yè)保險是一項政策性措施，賠付率較高，盈利不是最終目的，應(yīng)在保持收支平衡的基礎(chǔ)上，不斷減少保險費率、提高補貼率，維護廣大農(nóng)民的利益。
3加大農(nóng)業(yè)保險財政補貼力度
從美國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展歷史和趨勢來看，政府對農(nóng)業(yè)保險給予的財政補貼力度逐漸加大，農(nóng)業(yè)保險補貼密度和深度較高。美國普通農(nóng)民投保CAT，保障水平為50／55，獲得政府對保費的全額補貼；對于額外保障保險，保障水平為55％時，政府法定保費補貼率由1980年的30％增長到1994年的46％，2000年上升至64％；當保障水平為60％時，政府保費補貼率為64％；保障水平為85％時，政府保費補貼率只有38％。2014年，美國政府給予農(nóng)業(yè)保險的補貼約為保費收入的61．69％，保險深度為7．47％。因此，中國對農(nóng)業(yè)保險的財政支持政策應(yīng)當包括以下4個方面：提高農(nóng)業(yè)保險補貼深度。2013年，中國農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)規(guī)模居世界第二，中央財政補貼保費126．88億元，但農(nóng)業(yè)保險密度為48．71元，深度為0．54％，而通常廣大發(fā)展中國家的保險深度為2％～5％。拓展農(nóng)業(yè)保險補貼廣度。中國“三農(nóng)”保險的承保農(nóng)作物已達90多種，覆蓋農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，但農(nóng)房保險、農(nóng)機保險、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施保險、森林保險等很少涉及。有差異性地提高中央財政補貼力度。以種植業(yè)為例，2013年中央財政對中西部補貼比例為40％，東部為35％，省級財政補貼約為25％，縣級補貼15％～20％，對于部分經(jīng)濟落后地區(qū)，財政負擔很大。政府應(yīng)提高中央財政補貼比例，減輕縣級財政負擔，提高中西部、革命老區(qū)、災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)的補貼比例。④稅收及費用補貼、巨災(zāi)補貼。中國農(nóng)業(yè)保險保費收入的90％需繳納企業(yè)所得稅，對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的管理經(jīng)營費用也沒有補貼，增加了保險公司的負擔。
4提高農(nóng)民參保意識
我國現(xiàn)行的財政補貼政策經(jīng)過近二十年的市場取向改革，應(yīng)該說逐步接近市場經(jīng)濟規(guī)律要求和世界通行規(guī)則，但仍然帶有相當程度的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的成分和色彩，帶有不發(fā)達國家傳統(tǒng)發(fā)展模式的很多特征。比如，對競爭性產(chǎn)業(yè)和國有企業(yè)的大量補貼，并未有效改善它們的經(jīng)營效率和競爭實力，而且產(chǎn)生的“擠出”效應(yīng)，嚴重影響著國家對科教、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護、公益設(shè)施的投入與支持，導(dǎo)致財政功能和補貼政策一定意義上的錯位；在發(fā)展沖動的驅(qū)使下，地方財政競相推出種種財政補貼“優(yōu)惠政策”，使得財政補貼頗為紊亂，也導(dǎo)致市場競爭秩序的“失序”。這些顯然是與WTO的有關(guān)規(guī)則相互抵觸的。調(diào)整、修改和在WTO規(guī)則基礎(chǔ)上規(guī)范國家及各級地方財政補貼政策，是應(yīng)對加入WTO的當務(wù)之急。
因此，加入WTO后，我國的財政補貼政策首先面對的就是要取消不符合世貿(mào)組織《補貼與反補貼措施協(xié)議》的補貼，更為重要的是，在我國現(xiàn)行財力有限的情況下，如何調(diào)整現(xiàn)行的財政補貼政策，做到既符合WTO要求，避免對我國產(chǎn)品出口形成，又能用好用足WTO規(guī)則允許的補貼，以達到提高財政補貼的使用效率和支持我國經(jīng)濟發(fā)展的目的，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
一、調(diào)整我國財政補貼的理論依據(jù)
為了維護世界貿(mào)易中非歧視、自由透明和公平競爭的秩序，WTO專門制定了《補貼與反補貼措施協(xié)議》，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財政補貼政策及其行為?！堆a貼與反補貼措施協(xié)議》體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，《補貼與反補貼措施協(xié)議》將補貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類：
1．禁止性的補貼?！堆a貼與反補貼措施協(xié)議》第3條規(guī)定：“法律或事實上視出口實績?yōu)槲┮换蚱渌喾N條件之一而給予的補貼，視使用國產(chǎn)貨物而非進口貨物的情況為惟一條件或其他多種條件之一而給予的補貼為禁止性補貼”，概括起來，禁止性的補貼包括出口補貼和進口替代補貼兩類。禁止性的財政補貼一旦被證實存在，無須證明其是否對其他成員方造成損害或損害威脅，都必須取消，否則會招致其他成員實施的經(jīng)WTO爭端解決機構(gòu)授權(quán)的反補貼措施或征收反補貼稅。
2．可訴補貼。可訴補貼是指在一定范圍內(nèi)可以實施的補貼，但如果使用此類補貼的成員方在實施過程中對其他成員方的經(jīng)濟利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補貼的成員方提起申訴。因此，《補貼與反補貼措施協(xié)議》第5條、第6條對使用可訴補貼的“度”作出具體界定。即使用可訴補貼不能造成以下任何情況發(fā)生：（1）取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進口；（2）取代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口；（3）補貼的后果造成大幅度削價、壓價或銷售量減少；（4）實施補貼后的商品在國際市場上的份額增加。
可訴補貼措施允許在一定范圍內(nèi)實施，是因為其有一定的合理性，即一國在一定時期為了使國民經(jīng)濟相對平衡發(fā)展，總是需要扶助某些企業(yè)，然而政府在采用可訴的補貼時，有可能使受補貼企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場上具有非正常的競爭能力或在國內(nèi)市場上具有非正常的進口替代能力，從而扭曲國際貿(mào)易的正常發(fā)展，損害別國對外貿(mào)易的利益，因此，《補貼與反補貼措施協(xié)議》又對可訴的補貼予以限制。
可訴補貼并不一定意味著必須取消，一般來說只有同時具備下列三種條件，該種可訴補貼才需要被取消：第一，該種補貼必須要具有專向性?！础囱a貼與反補貼措施協(xié)議〉〉規(guī)定了企業(yè)專向性（一國政府挑選一個或幾個特定公司進行補貼）產(chǎn)業(yè)專向性（一國政府針對某一個或幾個特定產(chǎn)業(yè)部門進行補貼）和地區(qū)專向性（一國政府對其領(lǐng)土內(nèi)特定地區(qū)的生產(chǎn)進行補貼）三種專向性標準。由此看來，我國現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠政策大多具有專向性，有可能構(gòu)成可訴補貼。第二，該種補貼必須被某個成員國。第三，該補貼必須被證明對成員國造成了實質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅。
3．不可訴補貼。主要包括木具有專向性的補貼、給予基礎(chǔ)研究的援補貼、給予貧困地區(qū)的補貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實施的補貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的“綠箱”補貼。不可訴補貼不專門針對出口，是WTO規(guī)則允許的措施，這為我們采取適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，發(fā)揮調(diào)控作用提供了空間。不可訴補貼包括，為鼓勵某個產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進行R＆D投資、開展技術(shù)創(chuàng)新，可以對R＆D投資占銷售額比重設(shè)立一個標準，對超過標準的企業(yè)實行非專向性補貼；大規(guī)模增加對企業(yè)、高校、研究機構(gòu)的科研補貼，只要這種補貼不超過基礎(chǔ)工業(yè)研究費用的50％或應(yīng)用研究費用的25％；增加西部大開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、教育科研的補貼；對環(huán)保性的技術(shù)改造項目給予一次性補貼，只要這種補貼不超過改造工程費用的20％。
二、調(diào)整我國財政補貼政策的思路
根據(jù)《中國加入WTO工作組報告書》中的承諾以及《補貼與反補貼措施協(xié)議》，必須對財政補貼進行如下調(diào)整：
（一）取消針對出口的各種財政補貼。
1．取消出口補貼。根據(jù)協(xié)議書第11條第3款的規(guī)定，將在加入時取消所有屬《補貼協(xié)議》第3條第1款（a）項范圍內(nèi)的出口補貼。為此，中國到加入時為止，將停止維持所有先前存在的出口補貼計劃，并自加入時起，停止在此類計劃下作出額外支付或支出，也不再免除稅收或授予任何其他利益。這一承諾涵蓋各級政府所給予的補貼，這些補貼在法律上或事實上觀出口義務(wù)而給予。這就意味著財政必須取消針對出口的直接補貼或通過稅收形式的間接補貼。這種針對出口的補貼在當前主要有以下兩種方式：
（1）取消針對出口的直接補貼。主要指政府視企業(yè)的出口實績給予補貼、貼息和獎勵。例如，山東省省級財政1998年安排專項資金1200萬元，對水泥、凍雞、罐頭、服裝、水產(chǎn)品等出口商品進行貼息；河北省出臺的對一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0．03元人民幣政策，對紡織品、服裝、鞋、箱包、玩具一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.05元人民幣政策，對機電、高新技術(shù)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0．04元人民幣政策，對一般貿(mào)易出口500萬美元以上的企業(yè)收匯每美元貼息0．02元人民幣政策。
（2）取消針對出口的間接補貼。主要指根據(jù)企業(yè)的出口情況，用稅收政策即減免部分或全部企業(yè)所得稅支持出口而形成的各種間接補貼。例如，經(jīng)1992年修正的《湖南省鼓勵外商投資條例》政策法規(guī)仍有出口實績的補貼的規(guī)定：“產(chǎn)品出口企業(yè)按國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
2．取消進口替代方面的補貼。根據(jù)《中國加入WTOI作組報告書》第168段，自加入時起，中國將取消所有屬《補貼協(xié)議》第3條第1款（b）項范圍內(nèi)的、視使用國產(chǎn)貨物替代進口貨物情況而給予的補貼。當前我國存在用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進口的補貼，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進行更多抵扣，對此類設(shè)備投入的增值稅予以全額抵扣，加速固定資產(chǎn)折舊等形式。例如，財政部
、國家稅務(wù)總局的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定：從1999年起，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，其所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可以從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年1月又《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，將免稅范圍擴大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這些政策不符合WTO的規(guī)則，防止國外企業(yè)對我國提出反補貼，要在過渡期內(nèi)取消。
3．取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補貼。根據(jù)我國政府的承諾，中國的農(nóng)產(chǎn)品出口政策將僅以商業(yè)考慮為基礎(chǔ)，加入WTO后我國必須立即取消對農(nóng)產(chǎn)品出口補貼，包括價格補貼、實物補貼，以及對出口產(chǎn)品加工、倉儲、運輸?shù)难a貼。目前我國在玉米、大米、小麥出口上都有一定的財政補貼，例如，2000年玉米出口1048萬噸，每噸補貼378元。
（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補貼。
可訴補貼是利用一些WTO允許的補貼，合理支持本國工商業(yè)。有操作性的可訴補貼有：政府對某項產(chǎn)品實行不超過從價總額5％的補貼；對某項產(chǎn)業(yè)實行小額補貼以彌補經(jīng)營性虧損；為解決某個大企業(yè)長期發(fā)展，避免產(chǎn)生嚴重社會問題而提供一次性補貼；對一些規(guī)模有限、影響相對較小的企業(yè)直接免除政府債務(wù)，或授予補貼以抵消應(yīng)付債款。對于可訴補貼的運用關(guān)鍵是要把握好補貼的范圍和“度”，避免對我國出口產(chǎn)品。
當前在可訴補貼方面值得關(guān)注的是科技補貼。加入WTO后，《補貼與反補貼措施協(xié)議》R＆D補貼條款將對我國的科技支出產(chǎn)生較大沖擊。我國多數(shù)科技支出因大量集中于支持科研成果的商業(yè)化階段，將不同程度地面臨著不可的補貼條款或被禁止的補貼條款的約束，必須對我國科技支出結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。
《補貼與反補貼措施協(xié)議》第8條規(guī)定：在商業(yè)性R＆D中，對公司進行研究活動的援助，或?qū)Ω叩冉逃芯繖C構(gòu)或研究機構(gòu)與公司簽約進行研究活動的援助，不能超過工業(yè)研究成本的75％或競爭前開發(fā)活動成本的50％，而介于上述兩類之間的R＆D活動不得超過合法成本的62．5％；當工業(yè)研究或競爭前開發(fā)活動的補貼超過合法成本的75％和50％（介于其間的為62．5％）時，也就成為可補貼。
結(jié)合我國現(xiàn)行的科技支出狀況，科技支出中有一部分是用于應(yīng)用研究、實驗開發(fā)和成果應(yīng)用研究，具有明顯的促進出口或進口替代作用，屬于禁止的補貼或可的補貼范圍，加入WTO后，必須對超出不可條款范圍的財政補貼進行調(diào)整，否則，就有可能遭到其他成員的反補貼措施。
（三）用足用好不可訴補貼。
1．增加對落后地區(qū)的補貼。由于目前我國人均收入與西部收入的差距已達到“不可訴補貼”中對落后地區(qū)補貼的標準（人均國民生產(chǎn)總值不超過全國平均國民生產(chǎn)總值的85％等條件），我國的地區(qū)傾斜政策應(yīng)由“東高西低”改為“西高東低”，可以對這些地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)采取補貼政策。如稅收優(yōu)惠、援助等，扶持西部經(jīng)濟的發(fā)展。
2．增加環(huán)保補貼。我國傳統(tǒng)的粗放型的對外貿(mào)易發(fā)展模式，不僅造成資源浪費和環(huán)境的惡化，而且正日益受到國際綠色消費浪潮的挑戰(zhàn)，嚴重制約著我國外貿(mào)的發(fā)展。當今我國生態(tài)環(huán)境惡化已成為突出的問題之一，體現(xiàn)在：土地退化，森林環(huán)境功能減弱，水資源危機，環(huán)境污染嚴重，自然災(zāi)害頻發(fā)等，這已經(jīng)嚴重影響我國可持續(xù)發(fā)展。同時，隨著綠色需求的增長，我國產(chǎn)品在國際市場上屢屢遭遇綠色貿(mào)易壁壘。環(huán)境問題不解決，產(chǎn)品出口將越來越困難。因此，保護自然資源和生態(tài)環(huán)境實際上就是保護我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。在制定政策時要注重環(huán)境保護問題，要加大這方面的投入，增加在退耕還林、退耕還草、企業(yè)環(huán)保技術(shù)改造等有利于環(huán)境保護方面的支出，逐步改善生態(tài)環(huán)境。
（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補貼。
1．調(diào)整現(xiàn)有我國的糧食補貼政策。根據(jù)〈〈農(nóng)業(yè)協(xié)定》，我國當前的糧食補貼政策屬于“黃箱”政策，雖然我國“黃箱”政策補貼沒有超過入世談判中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值8．5％的上限，符合WTO規(guī)則，但現(xiàn)行對農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的補貼政策，既扭曲資源配置，又造成收入分配不公，還導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象，從而使得國家花費了巨大的財政支出，農(nóng)民卻得不到多少利益，存在補貼效率較低的狀況。據(jù)財政部農(nóng)業(yè)司有關(guān)人士分析，我國目前通過對糧食流通企業(yè)補貼的方式來間接補貼農(nóng)民，國家需要耗費7元錢才使農(nóng)民得到1元錢，大部分的財政支農(nóng)資金浪費在流通環(huán)節(jié)，無法實現(xiàn)對農(nóng)民補貼的政策意圖。因此迫切需要將對中間流通環(huán)節(jié)的補貼轉(zhuǎn)向?qū)χ苯由a(chǎn)者，切實提高農(nóng)民收入，提高財政支農(nóng)資金的使用效益。
我國現(xiàn)行的財政補貼政策經(jīng)過近二十年的市場取向改革，應(yīng)該說逐步接近市場經(jīng)濟規(guī)律要求和世界通行規(guī)則，但仍然帶有相當程度的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的成分和色彩，帶有不發(fā)達國家傳統(tǒng)發(fā)展模式的很多特征。比如，對競爭性產(chǎn)業(yè)和國有企業(yè)的大量補貼，并未有效改善它們的經(jīng)營效率和競爭實力，而且產(chǎn)生的“擠出”效應(yīng)，嚴重影響著國家對科教、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護、公益設(shè)施的投入與支持，導(dǎo)致財政功能和補貼政策一定意義上的錯位；在發(fā)展沖動的驅(qū)使下，地方財政競相推出種種財政補貼“優(yōu)惠政策”，使得財政補貼頗為紊亂，也導(dǎo)致市場競爭秩序的“失序”。這些顯然是與WTO的有關(guān)規(guī)則相互抵觸的。調(diào)整、修改和在WTO規(guī)則基礎(chǔ)上規(guī)范國家及各級地方財政補貼政策，是應(yīng)對加入WTO的當務(wù)之急。
因此，加入WTO后，我國的財政補貼政策首先面對的就是要取消不符合世貿(mào)組織《補貼與反補貼措施協(xié)議》的補貼，更為重要的是，在我國現(xiàn)行財力有限的情況下，如何調(diào)整現(xiàn)行的財政補貼政策，做到既符合WTO要求，避免對我國產(chǎn)品出口形成，又能用好用足WTO規(guī)則允許的補貼，以達到提高財政補貼的使用效率和支持我國經(jīng)濟發(fā)展的目的，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
一、調(diào)整我國財政補貼的理論依據(jù)
為了維護世界貿(mào)易中非歧視、自由透明和公平競爭的秩序，WTO專門制定了《補貼與反補貼措施協(xié)議》，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財政補貼政策及其行為?！堆a貼與反補貼措施協(xié)議》體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，《補貼與反補貼措施協(xié)議》將補貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類：
1.禁止性的補貼。《補貼與反補貼措施協(xié)議》第3條規(guī)定：“法律或事實上視出口實績?yōu)槲┮换蚱渌喾N條件之一而給予的補貼，視使用國產(chǎn)貨物而非進口貨物的情況為惟一條件或其他多種條件之一而給予的補貼為禁止性補貼”，概括起來，禁止性的補貼包括出口補貼和進口替代補貼兩類。禁止性的財政補貼一旦被證實存在，無須證明其是否對其他成員方造成損害或損害威脅，都必須取消，否則會招致其他成員實施的經(jīng)WTO爭端解決機構(gòu)授權(quán)的反補貼措施或征收反補貼稅。
2.可訴補貼?？稍V補貼是指在一定范圍內(nèi)可以實施的補貼，但如果使用此類補貼的成員方在實施過程中對其他成員方的經(jīng)濟利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補貼的成員方提起申訴。因此，《補貼與反補貼措施協(xié)議》第5條、第6條對使用可訴補貼的“度”作出具體界定。即使用可訴補貼不能造成以下任何情況發(fā)生：（1）取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進口；（2）取代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口；（3）補貼的后果造成大幅度削價、壓價或銷售量減少；（4）實施補貼后的商品在國際市場上的份額增加。
可訴補貼措施允許在一定范圍內(nèi)實施，是因為其有一定的合理性，即一國在一定時期為了使國民經(jīng)濟相對平衡發(fā)展，總是需要扶助某些企業(yè)，然而政府在采用可訴的補貼時，有可能使受補貼企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場上具有非正常的競爭能力或在國內(nèi)市場上具有非正常的進口替代能力，從而扭曲國際貿(mào)易的正常發(fā)展，損害別國對外貿(mào)易的利益，因此，《補貼與反補貼措施協(xié)議》又對可訴的補貼予以限制。
可訴補貼并不一定意味著必須取消，一般來說只有同時具備下列三種條件，該種可訴補貼才需要被取消：第一，該種補貼必須要具有專向性。《補貼與反補貼措施協(xié)議》規(guī)定了企業(yè)專向性（一國政府挑選一個或幾個特定公司進行補貼）產(chǎn)業(yè)專向性（一國政府針對某一個或幾個特定產(chǎn)業(yè)部門進行補貼）和地區(qū)專向性（一國政府對其領(lǐng)土內(nèi)特定地區(qū)的生產(chǎn)進行補貼）三種專向性標準。由此看來，我國現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠政策大多具有專向性，有可能構(gòu)成可訴補貼。第二，該種補貼必須被某個成員國。第三，該補貼必須被證明對成員國造成了實質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅。
3.不可訴補貼。主要包括木具有專向性的補貼、給予基礎(chǔ)研究的援補貼、給予貧困地區(qū)的補貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實施的補貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的“綠箱”補貼。不可訴補貼不專門針對出口，是WTO規(guī)則允許的措施，這為我們采取適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，發(fā)揮調(diào)控作用提供了空間。不可訴補貼包括，為鼓勵某個產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進行R＆D投資、開展技術(shù)創(chuàng)新，可以對R＆D投資占銷售額比重設(shè)立一個標準，對超過標準的企業(yè)實行非專向性補貼；大規(guī)模增加對企業(yè)、高校、研究機構(gòu)的科研補貼，只要這種補貼不超過基礎(chǔ)工業(yè)研究費用的50％或應(yīng)用研究費用的25％；增加西部大開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、教育科研的補貼；對環(huán)保性的技術(shù)改造項目給予一次性補貼，只要這種補貼不超過改造工程費用的20％。
二、調(diào)整我國財政補貼政策的思路
根據(jù)《中國加入WTO工作組報告書》中的承諾以及《補貼與反補貼措施協(xié)議》，必須對財政補貼進行如下調(diào)整：
（一）取消針對出口的各種財政補貼。
1.取消出口補貼。根據(jù)協(xié)議書第11條第3款的規(guī)定，將在加入時取消所有屬《補貼協(xié)議》第3條第1款（a）項范圍內(nèi)的出口補貼。為此，中國到加入時為止，將停止維持所有先前存在的出口補貼計劃，并自加入時起，停止在此類計劃下作出額外支付或支出，也不再免除稅收或授予任何其他利益。這一承諾涵蓋各級政府所給予的補貼，這些補貼在法律上或事實上觀出口義務(wù)而給予。這就意味著財政必須取消針對出口的直接補貼或通過稅收形式的間接補貼。這種針對出口的補貼在當前主要有以下兩種方式：
（1）取消針對出口的直接補貼。主要指政府視企業(yè)的出口實績給予補貼、貼息和獎勵。例如，山東省省級財政1998年安排專項資金1200萬元，對水泥、凍雞、罐頭、服裝、水產(chǎn)品等出口商品進行貼息；河北省出臺的對一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.03元人民幣政策，對紡織品、服裝、鞋、箱包、玩具一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.05元人民幣政策，對機電、高新技術(shù)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.04元人民幣政策，對一般貿(mào)易出口500萬美元以上的企業(yè)收匯每美元貼息0.02元人民幣政策。
（2）取消針對出口的間接補貼。主要指根據(jù)企業(yè)的出口情況，用稅收政策即減免部分或全部企業(yè)所得稅支持出口而形成的各種間接補貼。例如，經(jīng)1992年修正的《湖南省鼓勵外商投資條例》政策法規(guī)仍有出口實績的補貼的規(guī)定：“產(chǎn)品出口企業(yè)按國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”
2.取消進口替代方面的補貼。根據(jù)《中國加入WTOI作組報告書》第168段，自加入時起，中國將取消所有屬《補貼協(xié)議》第3條第1款（b）項范圍內(nèi)的、視使用國產(chǎn)貨物替代進口貨物情況而給予的補貼。當前我國存在用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進口的補貼，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進行更多抵扣，對此類設(shè)備投入的增值稅予以全額抵扣，加速固定資產(chǎn)折舊等形式。例如，財政部、國家稅務(wù)總局的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定：從1999年起，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，其所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可以從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年1月又《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，將免稅范圍擴大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這些政策不符合WTO的規(guī)則，防止國外企業(yè)對我國提出反補貼，要在過渡期內(nèi)取消。
3.取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補貼。根據(jù)我國政府的承諾，中國的農(nóng)產(chǎn)品出口政策將僅以商業(yè)考慮為基礎(chǔ)，加入WTO后我國必須立即取消對農(nóng)產(chǎn)品出口補貼，包括價格補貼、實物補貼，以及對出口產(chǎn)品加工、倉儲、運輸?shù)难a貼。目前我國在玉米、大米、小麥出口上都有一定的財政補貼，例如，2000年玉米出口 ；1048萬噸，每噸補貼378元。
（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補貼。
可訴補貼是利用一些WTO允許的補貼，合理支持本國工商業(yè)。有操作性的可訴補貼有：政府對某項產(chǎn)品實行不超過從價總額5％的補貼；對某項產(chǎn)業(yè)實行小額補貼以彌補經(jīng)營性虧損；為解決某個大企業(yè)長期發(fā)展，避免產(chǎn)生嚴重社會問題而提供一次性補貼；對一些規(guī)模有限、影響相對較小的企業(yè)直接免除政府債務(wù)，或授予補貼以抵消應(yīng)付債款。對于可訴補貼的運用關(guān)鍵是要把握好補貼的范圍和“度”，避免對我國出口產(chǎn)品。
當前在可訴補貼方面值得關(guān)注的是科技補貼。加入WTO后，《補貼與反補貼措施協(xié)議》R＆D補貼條款將對我國的科技支出產(chǎn)生較大沖擊。我國多數(shù)科技支出因大量集中于支持科研成果的商業(yè)化階段，將不同程度地面臨著不可的補貼條款或被禁止的補貼條款的約束，必須對我國科技支出結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。
《補貼與反補貼措施協(xié)議》第8條規(guī)定：在商業(yè)性R＆D中，對公司進行研究活動的援助，或?qū)Ω叩冉逃芯繖C構(gòu)或研究機構(gòu)與公司簽約進行研究活動的援助，不能超過工業(yè)研究成本的75％或競爭前開發(fā)活動成本的50％，而介于上述兩類之間的R＆D活動不得超過合法成本的62.5％；當工業(yè)研究或競爭前開發(fā)活動的補貼超過合法成本的75％和50％（介于其間的為62.5％）時，也就成為可補貼。
結(jié)合我國現(xiàn)行的科技支出狀況，科技支出中有一部分是用于應(yīng)用研究、實驗開發(fā)和成果應(yīng)用研究，具有明顯的促進出口或進口替代作用，屬于禁止的補貼或可的補貼范圍，加入WTO后，必須對超出不可條款范圍的財政補貼進行調(diào)整，否則，就有可能遭到其他成員的反補貼措施。
（三）用足用好不可訴補貼。
1.增加對落后地區(qū)的補貼。由于目前我國人均收入與西部收入的差距已達到“不可訴補貼”中對落后地區(qū)補貼的標準（人均國民生產(chǎn)總值不超過全國平均國民生產(chǎn)總值的85％等條件），我國的地區(qū)傾斜政策應(yīng)由“東高西低”改為“西高東低”，可以對這些地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)采取補貼政策。如稅收優(yōu)惠、援助等，扶持西部經(jīng)濟的發(fā)展。
2.增加環(huán)保補貼。我國傳統(tǒng)的粗放型的對外貿(mào)易發(fā)展模式，不僅造成資源浪費和環(huán)境的惡化，而且正日益受到國際綠色消費浪潮的挑戰(zhàn)，嚴重制約著我國外貿(mào)的發(fā)展。當今我國生態(tài)環(huán)境惡化已成為突出的問題之一，體現(xiàn)在：土地退化，森林環(huán)境功能減弱，水資源危機，環(huán)境污染嚴重，自然災(zāi)害頻發(fā)等，這已經(jīng)嚴重影響我國可持續(xù)發(fā)展。同時，隨著綠色需求的增長，我國產(chǎn)品在國際市場上屢屢遭遇綠色貿(mào)易壁壘。環(huán)境問題不解決，產(chǎn)品出口將越來越困難。因此，保護自然資源和生態(tài)環(huán)境實際上就是保護我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。在制定政策時要注重環(huán)境保護問題，要加大這方面的投入，增加在退耕還林、退耕還草、企業(yè)環(huán)保技術(shù)改造等有利于環(huán)境保護方面的支出，逐步改善生態(tài)環(huán)境。
（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補貼。
1.調(diào)整現(xiàn)有我國的糧食補貼政策。根據(jù)《農(nóng)業(yè)協(xié)定》，我國當前的糧食補貼政策屬于“黃箱”政策，雖然我國“黃箱”政策補貼沒有超過入世談判中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值8.5％的上限，符合WTO規(guī)則，但現(xiàn)行對農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的補貼政策，既扭曲資源配置，又造成收入分配不公，還導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象，從而使得國家花費了巨大的財政支出，農(nóng)民卻得不到多少利益，存在補貼效率較低的狀況。據(jù)財政部農(nóng)業(yè)司有關(guān)人士分析，我國目前通過對糧食流通企業(yè)補貼的方式來間接補貼農(nóng)民，國家需要耗費7元錢才使農(nóng)民得到1元錢，大部分的財政支農(nóng)資金浪費在流通環(huán)節(jié)，無法實現(xiàn)對農(nóng)民補貼的政策意圖。因此迫切需要將對中間流通環(huán)節(jié)的補貼轉(zhuǎn)向?qū)χ苯由a(chǎn)者，切實提高農(nóng)民收入，提高財政支農(nóng)資金的使用效益。
關(guān)鍵詞：家電下鄉(xiāng)，財政補貼政策，效應(yīng)分析
為了激活農(nóng)民購買能力，擴大農(nóng)村消費，促進內(nèi)需和外需協(xié)調(diào)發(fā)展，財政部、商務(wù)部提出了財政補貼促進家電下鄉(xiāng)的政策思路。自2007年12月起，在山東、河南、四川、青島三省一市進行了家電下鄉(xiāng)試點，對彩電、冰箱（含冰柜）、手機三大類產(chǎn)品給予產(chǎn)品銷售價格13%的財政資金直補。2008 年12月起試點地區(qū)擴大為14 個?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）及計劃單列市，目前下鄉(xiāng)補貼產(chǎn)品已擴大為10 類，摩托車、汽車也名列其中。本文通過分析家電下鄉(xiāng)中財政補貼政策實施的綜合效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，針對問題提出建議，從而更好的發(fā)揮財政政策的杠桿作用。
一、家電下鄉(xiāng)財政補貼政策實施的正面效應(yīng)分析
1，有利于拉動農(nóng)村消費，擴大內(nèi)需，優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。
擴大農(nóng)村需求是擴大國內(nèi)需求的重點，把農(nóng)村潛在的巨大消費需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實購買力，則能為我國日益形成的強大生產(chǎn)力提供有力支撐，為國民經(jīng)濟提供持久拉動力。從而實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，使消費、投資和出口三駕馬車協(xié)同拉動我國經(jīng)濟增長。家電下鄉(xiāng)政策由國家財政安排專項基金對購買下鄉(xiāng)家電給予銷售價格13%的補貼，這在一定程度上可以減少農(nóng)民的消費支出成本，降低家電的相對價格，從而提高了農(nóng)民對家電的需求。
2，有利于改善民生，縮小城鄉(xiāng)差距，促進社會公平。
家電下鄉(xiāng)的推行可以使農(nóng)村的家電擁有量大大提高，不僅有利于豐富農(nóng)民的文化生活，還能暢通農(nóng)民獲取信息的渠道，幫助農(nóng)民了解國家政策、獲取更多市場信息、學(xué)習生產(chǎn)技術(shù)，促進農(nóng)民增收。家電下鄉(xiāng)的推行改善農(nóng)村消費結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)民的生活質(zhì)量，這是貫徹國家工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的方針，逐步縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟社會全面發(fā)展的具體體現(xiàn)。
3，適當?shù)呢斦a貼可以促進行業(yè)的發(fā)展，消化家電業(yè)產(chǎn)能過剩，幫助家電業(yè)渡過"難關(guān)"。
受人民幣升值、原材料漲價、勞動力成本增加、能源提價和金融危機影響，我國家電產(chǎn)品在出口地需求萎靡，與美國、歐盟的貿(mào)易摩擦也不斷升級。在出口銳減的危局下，轉(zhuǎn)向農(nóng)村市場銷售，成為中國家電業(yè)避風險、保增長的選擇。推廣家電下鄉(xiāng)，能夠促進家電生產(chǎn)、流通和農(nóng)民需求的有機對接，有利于消化家電產(chǎn)品過剩產(chǎn)能，為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、促進行業(yè)健康發(fā)展拓展了空間。
4，有利于完善農(nóng)村生產(chǎn)和流通服務(wù)體系，實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
國家通過財政補貼降低了家電的相對價格擴大了家電的需求，從而為企業(yè)進軍農(nóng)村市場開辟了道路，在為企業(yè)開辟市場的同時也為推動農(nóng)村家電服務(wù)體系的建設(shè)起到了巨大的作用。此次家電下鄉(xiāng)國家對各生產(chǎn)和流通企業(yè)在生產(chǎn)、配送、銷售、維修等方面都提出了明確要求，以引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計和生產(chǎn)適合農(nóng)村消費特點、適應(yīng)農(nóng)村消費環(huán)境。通過發(fā)揮財政資金的杠桿作用，引導(dǎo)更多的企業(yè)關(guān)注農(nóng)村市場，不斷建立和完善面向農(nóng)村的生產(chǎn)、流通和售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，改變長期形成的以單一供給結(jié)構(gòu)面向差別很大的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的狀況，實現(xiàn)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
二、家電下鄉(xiāng)財政補貼政策實施的負面效應(yīng)分析
1，財政補貼手續(xù)程序繁瑣費時
目前“家電下鄉(xiāng)”大都是“事后補貼”，購買人先付全款，在購買后30日內(nèi)，持購買產(chǎn)品的發(fā)票及復(fù)印件、身份證原件及復(fù)印件、補貼類家電產(chǎn)品專用標志、購買人儲蓄存折（或糧食直補專用存折）等相關(guān)材料，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)家電下鄉(xiāng)補貼資金審核辦公室申報補貼。這種補貼方式需要層層審核，手續(xù)繁雜。手續(xù)的繁瑣影響了農(nóng)民對“家電下鄉(xiāng)”的熱情，許多農(nóng)民往往因為手續(xù)繁雜放棄了購買計劃。論文參考網(wǎng)。
2，增加政府財政負擔
適度的財政補貼是必要的,但超過財政承受能力會影響到國民經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。財政補貼過多，削弱了國家財力,降低了國家宏觀調(diào)控能力，擠占經(jīng)濟建設(shè)支出和其他支出，巨大數(shù)額的財政補貼，將影響其他支出事項的安排,削弱了國家宏觀調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能,妨礙了稅收、信貸、價格等經(jīng)濟杠桿的功能、同時影響經(jīng)濟建設(shè)規(guī)模和經(jīng)濟發(fā)展速度。
3，“家電下鄉(xiāng)”活動很容易滋生“尋租”行為
目前實行的政府招標、逐層撥款、財政補貼的“家電下鄉(xiāng)”模式,正在淪為又一個權(quán)力尋租的溫床。政府為“家電下鄉(xiāng)”設(shè)置專門產(chǎn)品，并對家電廠商采取“準入“制度的時候，其實是一種非常明顯的“設(shè)租”行為。既然已經(jīng)“設(shè)租”，倘若沒有高強度的配套監(jiān)管約束措施，那么“尋租”就成了機構(gòu)和官僚本能的沖動。相對于政府和家電廠商，核心的利益相關(guān)者，農(nóng)民（消費者）的博弈能力較弱，對政府掌握“準入”的機構(gòu)和官員的監(jiān)督約能力就更加微薄了。
4，財政補貼的無差別對待
在我國不僅城鄉(xiāng)差距巨大，農(nóng)村與農(nóng)村之間的發(fā)展情況也存在著很大的差距，中西部農(nóng)村的消費明顯滯后于東部農(nóng)村。從財政支出的公平性角度來看，政府應(yīng)按能力原則進行財政補貼，即購買能力相同的農(nóng)民享受相同的財政補貼，對不同情況的農(nóng)民要根據(jù)其購買能力高低進行反向調(diào)節(jié)，以達到財政補貼的公平。
三、對“家電下鄉(xiāng)”的幾點建議
1，簡化補貼領(lǐng)取的程序
要因地制宜、分類指導(dǎo)，對那些地理位置偏遠、經(jīng)濟發(fā)展水平落后的鄉(xiāng)村，要加大政策扶持力度；支持物流配送中心建設(shè)，著力解決配送成本高、經(jīng)濟效益低的難題，條件具備的地區(qū)可支持建立區(qū)域性農(nóng)村商品采購聯(lián)盟。將與財政部門一起研究簡化家電下鄉(xiāng)補貼手續(xù)，方便農(nóng)民領(lǐng)取補貼，同時研究完善監(jiān)督辦法，防止騙補。
2，加大監(jiān)督力度、增強“家電下鄉(xiāng)”政策的透明度。論文參考網(wǎng)。
進一步轉(zhuǎn)變政府職能，增強政府官員的服務(wù)意識，減少公權(quán)使用范圍；把政府官員的自由裁量權(quán)降低到最低，最要堅決斬斷挪用、截留財政補貼款的“黑手”。制定權(quán)力制度責任制、權(quán)力制衡機制,建立完善的社會監(jiān)督、舉報體系，建立跟蹤商品的抽樣調(diào)查機制，實施有效的事后控制，形成良好的輿論氛圍。同時，加大治理力度，制定嚴厲的法律、法規(guī)，降低尋租者的收入預(yù)期，以監(jiān)督和嚴懲兩把“利刃”，使尋租者望“租”生畏。
3，強化各項支農(nóng)補貼措施，擴大補貼范圍，實行財政補貼政策差別化
家電下鄉(xiāng)應(yīng)針對各地區(qū)收入水平不同給予不同程度的補貼，而對于同一地區(qū)的農(nóng)民也要視其個人購買能力而給予差別對待。論文參考網(wǎng)。強化各項支農(nóng)補貼措施，擴大補貼范圍，增加補貼額度。
要想真正撬動農(nóng)村消費市場，最根本的是要提高農(nóng)民的收入，農(nóng)民的可支配收入不高，給了補貼一樣買不起。因此可通過多種渠道增加農(nóng)民收入，強化各項支農(nóng)補貼措施，擴大補貼范圍，增加補貼額度，竭力保證各項政策落實到位，提高財政支農(nóng)的績效，以更好地促進農(nóng)民增收，提高農(nóng)民收入，增強農(nóng)民的購買力。
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論文關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)財政政策，政策目標，政策內(nèi)容，發(fā)展方向
一、農(nóng)業(yè)財政政策的基本目標
當今世界市場經(jīng)濟發(fā)達國家和大多數(shù)發(fā)展中國家，無不強調(diào)政府宏觀調(diào)控的重要作用。作為宏觀調(diào)控體系重要組成部分的政府農(nóng)業(yè)財政政策，更是各國政府用于支持和保護農(nóng)業(yè)，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的主要手段。雖然各國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際情況不同，但政府農(nóng)業(yè)財政政策的目標大體是一致的，主要目標有三個：
1、生產(chǎn)目標。
即促進農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。在二戰(zhàn)前后，發(fā)達國家中的很多國家農(nóng)產(chǎn)品都不足，例如歐洲的法國、德國、瑞典等國，亞洲的日本等國，各屆政府都很重視農(nóng)業(yè)的增產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的自求平衡。例如，自20世紀30年代至今，歷屆瑞典政府都把建立一個穩(wěn)定的、自給自足的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)體系作為自己的奮斗目標，以保證國內(nèi)主要農(nóng)產(chǎn)品的自給有余，特別是保證國家緊急狀態(tài)下如戰(zhàn)爭時期的糧食供應(yīng)。日本至今仍把農(nóng)業(yè)增產(chǎn)作為主要的政策目標政策內(nèi)容，以滿足國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品的需求（牟愛春，2003）。
2、收入目標。
穩(wěn)定提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收入水平，縮小農(nóng)業(yè)人口與非農(nóng)業(yè)人口的收入差距，保證他們收入水平的基本平衡。工業(yè)化國家的經(jīng)濟雖然從總體上說很發(fā)達，但由于農(nóng)業(yè)是一個受自然條件制約很大的部門，農(nóng)民的收入相對較低，而且不穩(wěn)定，特別是對于那些經(jīng)營規(guī)模小、技術(shù)和管理水平低、自然條件較差地區(qū)的農(nóng)民，如何增加他們的收入，一直是各國政府十分重視的問題。
3、效率目標論文開題報告范文。
包括兩層意思，一層意思是農(nóng)產(chǎn)品的價格要合理，在國內(nèi)能為消費者所接受，在國際市場上具有競爭能力；另一層意思是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資源的合理配置，保護農(nóng)業(yè)的生態(tài)環(huán)境。在以前農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)不足的時期，各國都很注意生產(chǎn)目標，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品剩余的出現(xiàn)，以及自由貿(mào)易的發(fā)展，各國政府不僅注意農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量，更注重產(chǎn)品的質(zhì)量和成本，更注意農(nóng)業(yè)的持續(xù)、長遠、穩(wěn)定發(fā)展。
各國財政政策的目標基本是這三個，不過在不同的歷史階段，政策目標的重點或次序有所不同。例如，以前生產(chǎn)目標優(yōu)先，目前效率目標優(yōu)先，但增加農(nóng)民收入在各個階段都是重要的政策目標。
二、各國農(nóng)業(yè)財政政策的主要內(nèi)容
1、政府通過財政補貼和投資，支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
近年來，各國政府對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資有兩個重點：一是重點支持生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)政策內(nèi)容，二是重點支持欠發(fā)達地區(qū)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。例如美國為了保護土地和自然資源，政府推行停耕、限耕政策，對停耕或限耕的土地給予補貼（吉力、林楨，2003）。法國對于投資于西部、西南部、中部和東部等落后地區(qū)的工礦企業(yè)給予各種優(yōu)惠，包括搬遷補貼、稅收優(yōu)惠、減收地價費、燃料費及其他獎勵措施等。瑞典從20世紀40年代起就對落后地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施加強了投資和補貼，以遏制這些地區(qū)的人口和資金外流，并且對退耕還林的農(nóng)民按公頃給予補貼（牟愛春，2003）。
2、通過財政補貼和關(guān)稅政策保護國內(nèi)主要農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)
目前世界絕大多數(shù)國家都對本國農(nóng)業(yè)給予了保護，保護的手段主要是財政補貼和關(guān)稅杠桿。財政補貼主要有價格補貼及其他補貼，包括目標價格補貼，最低價格補貼，出口價格補貼等。目標價格補貼是對農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定一個計劃價格，當農(nóng)產(chǎn)品的價格低于這個價格時，政府就給予補貼，瑞典、日本都實行過這種補貼。最低價格補貼是指對農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定一個最低收購價格，當市場上的農(nóng)產(chǎn)品價格低于政府規(guī)定的最低保證價格時，政府就組織收購，對收購的公司給予補貼，歐盟、日本、美國等國都有這種補貼（馮青松、孫杭生，2004）。出口補貼是為了鼓勵本國農(nóng)產(chǎn)品出口，解決國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品過剩的一種措施。如歐盟對于出口到非歐盟國家的農(nóng)產(chǎn)品，對其高于國際市場的價差部分給予補貼。美國政府更重視農(nóng)產(chǎn)品的出口，對于國內(nèi)收購的過剩農(nóng)產(chǎn)品，政府通過發(fā)放貸款和價格補貼等辦法，支持農(nóng)產(chǎn)品出口，另外還通過對別國的各種“援助”傾銷農(nóng)產(chǎn)品。關(guān)稅保護是很多國家用于保護本國農(nóng)業(yè)，防止國外農(nóng)產(chǎn)品低價傾銷競爭的重要措施。如瑞典實行浮動稅率，即當國外農(nóng)產(chǎn)品進口的價格低于國內(nèi)同類農(nóng)產(chǎn)品價格時政策內(nèi)容，關(guān)稅稅率自動上浮，直到關(guān)稅使進口農(nóng)產(chǎn)品的價格與國內(nèi)市場農(nóng)產(chǎn)品的價格基本一致。目前歐盟對進口農(nóng)產(chǎn)品征收差價稅，涉及酒類、水果、蔬菜、花卉、蛋、禽、肉等。
3、運用財政補貼和銀行貸款支持改善農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高生產(chǎn)效率
各國主要的做法有：
（1）對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整給予財政補貼。歐盟的農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策旨在完善農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率。共同農(nóng)業(yè)政策對得到批準的各成員國的單獨項目和共同體計劃項目提供資助。①
（2）支持農(nóng)業(yè)的科技進步，幫助農(nóng)民提高經(jīng)營管理和科技水平，主要是支持農(nóng)業(yè)的科技研究和推廣。例如美國從19世紀就通過撥給各州公用地，讓其出售公用地再創(chuàng)辦一所農(nóng)學(xué)院或有機械系的大學(xué)，以發(fā)展農(nóng)業(yè)教育論文開題報告范文。聯(lián)邦政府又從出售公用地的收入中給各州撥款，幫助建立農(nóng)業(yè)實驗站。1914年國會通過法令規(guī)定聯(lián)邦政府向接受法律條文的各州提供資金，在各州及縣內(nèi)建立農(nóng)業(yè)推廣組織，從事農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣工作。同時，各州政府也對農(nóng)業(yè)教育、研究和推廣進行資助。（吉力、林楨，2003）
（3）支持農(nóng)場的規(guī)模化經(jīng)營。這是很多國家的共同做法。從50年代到70年代，瑞典政府對農(nóng)場的合并提供直接補助，目前該國的農(nóng)場平均規(guī)模為30公頃，平原地區(qū)達到了50公頃。澳大利亞政府在1992年實行了一項新的“農(nóng)業(yè)調(diào)整計劃”，對農(nóng)場為提高生產(chǎn)能力的貸款提供利率補貼，提供貸款支持農(nóng)場升級和提高財產(chǎn)管理能力。澳大利亞政府還對離開農(nóng)業(yè)的人給予補貼和貸款，以幫助他們尋找新的職業(yè)。②
（4）支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)、加、銷一體化。為了提高小農(nóng)場的競爭能力，澳大利亞政府提出了支持“農(nóng)業(yè)綜合企業(yè)”發(fā)展，即改變以前對農(nóng)業(yè)只看生產(chǎn)，忽視農(nóng)產(chǎn)品加工、運輸、儲藏和銷售的做法，而是把他們作為一個統(tǒng)一的整體對待，這不僅有助于提高農(nóng)產(chǎn)品的收益率，增加了農(nóng)民收入，還幫助農(nóng)場特別是小農(nóng)場提高了效率。瑞典、法國等國的農(nóng)業(yè)合作社，都是農(nóng)業(yè)產(chǎn)加銷一條龍、系列化的范例，該項改革對農(nóng)業(yè)效率的提高和農(nóng)民的增收發(fā)揮了積極的作用。③
4、運用社會保障政策、補貼和稅收政策等穩(wěn)定農(nóng)民的收入水平。
例如瑞典作為一個高福利的國家，其福利政策的最大優(yōu)點是推行了普遍的社會保險金制度政策內(nèi)容，不僅為非農(nóng)業(yè)勞動者而且為農(nóng)民制定了較完備的社會保險計劃，包括救濟金計劃、勞動安全計劃、農(nóng)民社會保險計劃、奶業(yè)農(nóng)民提前退休計劃、欠收保險計劃等。澳大利亞為了穩(wěn)定農(nóng)民的收入，針對其旱災(zāi)多的問題，制定了旱災(zāi)政策，主要內(nèi)容有：政府幫助農(nóng)民實施風險管理，通過收入平等保證金和農(nóng)場管理債券，讓農(nóng)民按照公共管理計劃把農(nóng)場的收入儲蓄起來，以備農(nóng)場需要時抽回資金。政府還實行收入平均稅方案，以確保農(nóng)民和其他收入波動較大的人與那些有穩(wěn)定收入的人以同樣的稅率交稅；對于遭受特大旱災(zāi)的農(nóng)民提供福利補貼。
三、我國農(nóng)業(yè)財政政策的發(fā)展方向
在現(xiàn)階段，采取適當?shù)呢斦吲c措施對農(nóng)業(yè)加以適度保護是必需的。財政與農(nóng)業(yè)的關(guān)系在西方發(fā)達國家經(jīng)歷了從農(nóng)業(yè)獲取積累的階段、向農(nóng)業(yè)回報的階段、逐漸減少補貼的階段。目前，大多數(shù)發(fā)達國家都已進入第三階段，而我國作為發(fā)展中國家，農(nóng)業(yè)所處的發(fā)展階段與發(fā)達國家有所不同，因此，我國財政與農(nóng)業(yè)的關(guān)系正處于向農(nóng)業(yè)回報的階段。在現(xiàn)階段，加大農(nóng)業(yè)財政投入，提高農(nóng)業(yè)保護水平，并逐步向農(nóng)業(yè)支持過渡，是必不可少的。
1、應(yīng)建立和健全農(nóng)業(yè)政策保護體系，為農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供制度保障。
從美、歐、日的經(jīng)驗來看，他們實施農(nóng)業(yè)保護政策都取得了顯著的成效，不僅促進了農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而且農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的提高又為工業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間，從而帶動了整個國民經(jīng)濟的全面發(fā)展。中國目前的情況是工業(yè)有了一定的發(fā)展，但農(nóng)業(yè)還非常落后，農(nóng)村市場不發(fā)達，農(nóng)民的有效需求不足，嚴重制約了整個經(jīng)濟的發(fā)展。在這種情況下政策內(nèi)容，對農(nóng)業(yè)的保護勢在必行論文開題報告范文。
2、應(yīng)有效增加農(nóng)業(yè)財政資金投入。
我國農(nóng)業(yè)落后，農(nóng)業(yè)的GDP占比大，農(nóng)業(yè)人口多，農(nóng)戶經(jīng)營規(guī)模小，農(nóng)業(yè)商品化率低，農(nóng)戶自我積累能力弱，農(nóng)村社會保障體系尚未建立，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率低。相對于其他產(chǎn)業(yè)而言，在市場經(jīng)濟條件下，農(nóng)業(yè)是一個弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，沒有政府的支持和保護，尤其是財政投入的支持，農(nóng)業(yè)就難以保持健康發(fā)展。而且，我國是一個人多地少的國家，以農(nóng)戶為單位的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施嚴重不足，農(nóng)業(yè)科技的推廣與應(yīng)用仍處于起步階段。因此國家對農(nóng)業(yè)的財政投入將是一項長期的戰(zhàn)略任務(wù)。必須采取各種行之有效的措施，保證財政支農(nóng)資金優(yōu)先供應(yīng)，對擠占和挪用財政支農(nóng)資金的要嚴肅處理，使財政支農(nóng)資金能夠按要求進度正常撥付。同時逐步完善財政支農(nóng)資金的政策引導(dǎo)機制。不僅財政本身要千方百計增加農(nóng)業(yè)投入，而且要引導(dǎo)社會各方面增加對農(nóng)業(yè)投入，包括預(yù)算外資金、信貸資金、農(nóng)村集體資金、農(nóng)民家庭資金、外資，要采取各種政策手段，如稅收、貼息、投資、補貼、債券等來達到引導(dǎo)社會增加農(nóng)業(yè)投入的目的。
3、應(yīng)選擇切實可行的農(nóng)業(yè)財政補貼方式
我國現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)保護水平還比較低，再加上我國農(nóng)業(yè)本身在國民經(jīng)濟中所處的地位突出，農(nóng)業(yè)的弱勢特征明顯，加大對農(nóng)業(yè)的支持和保護力度，尤其是加大財政對農(nóng)業(yè)的補貼仍然是一項重要政策。但由于財力有限政策內(nèi)容，不可能做到已大量資金反哺農(nóng)業(yè)，其目前環(huán)境下，農(nóng)產(chǎn)品價格對農(nóng)業(yè)的刺激作用已相當弱化，價格補貼在我國受到了許多限制。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國對農(nóng)業(yè)的支持和保護的重點，應(yīng)從市場流通領(lǐng)域調(diào)整到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域，即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力的提高方面。除了保留對農(nóng)民一定的直接收入補貼外，還應(yīng)增加科技投入補貼、對農(nóng)村非農(nóng)產(chǎn)業(yè)(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等) 的補貼、其他收入補貼等。另外，當前農(nóng)村的非稅負擔沉重，采取相應(yīng)措施減輕農(nóng)民負擔，如鄉(xiāng)村機構(gòu)人員工資由財政支付，農(nóng)民子女的義務(wù)教育支出由財政全額負擔，農(nóng)村失去勞動能力的人的生活補助由財政統(tǒng)籌等，這些措施雖非財政補貼之內(nèi)涵，但卻實際有效的起到了財政補貼的作用。
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論文摘 要 為響應(yīng)國家公交優(yōu)先的發(fā)展戰(zhàn)略，各級政府對公交企業(yè)實行財政補貼。公交企業(yè)在此政府財政補貼后財務(wù)管理目標發(fā)生迷失，本文在分析了目前主要的財務(wù)管理目標理論后，指出企業(yè)將社會價值最大化作為公交企業(yè)的管理目標，并指出了要實現(xiàn)此目標需從服務(wù)質(zhì)量安全考核、科學(xué)調(diào)度、成本控制、內(nèi)部控制等方面加強工作。
一、背景介紹
為構(gòu)建和諧社會，解決城市出行問題，切實加強民生建設(shè)，國家建設(shè)部在2004年頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見”，公交優(yōu)先政策成為國家級的發(fā)展戰(zhàn)略；隨后，建設(shè)部、發(fā)改委、財政部、勞動和社會保障部在2005年又頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的若干經(jīng)濟意見”，提出了以財政補貼作為公交優(yōu)先政策中的主要經(jīng)濟手段?；诖巳珖蟛糠殖鞘幸呀?jīng)推行或正在推行，對公交企業(yè)的財政補貼，以期達到在建立低票價的公共交通服務(wù)體系的同時，保證公交企業(yè)的健康發(fā)展。
在政府對公交進行財政補后，企業(yè)實行政府指定的低票價政策，企業(yè)戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)變?yōu)榻o市民提供便捷、安全、優(yōu)質(zhì)的公交乘車服務(wù)。隨著企業(yè)戰(zhàn)略目標的改變，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標的財務(wù)管理目標必然也需發(fā)生轉(zhuǎn)變。本文著重分析在財政補貼下的公交企業(yè)該如何制定和實施企業(yè)的財務(wù)管理目標，才能滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。
二、企業(yè)財務(wù)管理的一般目標
縱觀財務(wù)管理目標的理論研究和企業(yè)實際應(yīng)用，目前主要存在以下四種財務(wù)管理目標的觀點。
第一種觀點是企業(yè)利潤最大化。這種觀點認為：利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多則說明企業(yè)的財富增加的越多，越接近企業(yè)的目標。
第二種觀點是股東財富最大化。這種觀點認為：公司歸股東所有，經(jīng)營者和所有者之間是一種委托關(guān)系，經(jīng)營者應(yīng)當為股東創(chuàng)造最大的價值。
第三種觀點是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價值達到最大。其基本思想是將企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位、強調(diào)在企業(yè)價值增長中滿足各方利益關(guān)系。
第四種觀點是社會價值最大化。這種觀點認為：公司不能簡單的看作股東所有，由于企業(yè)的主體是多元的，因而涉及到社會方方面面的利益關(guān)系。為此，企業(yè)目標的實現(xiàn)，不能僅僅從企業(yè)本身來考察，還必須從企業(yè)所從屬的更大社會系統(tǒng)來進行規(guī)范。企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中生存，必須與其周圍的環(huán)境取得和諧，這包括與政府的關(guān)系、與員工的關(guān)系以及與社區(qū)的關(guān)系等，企業(yè)必須承擔一定的社會責任，包括解決社會就業(yè)、講求誠信、保護消費者、支持公益事業(yè)、環(huán)境保護和搞好社區(qū)建設(shè)等。社會價值最大化就是要求企業(yè)在追求企業(yè)價值最大化的同時，實現(xiàn)預(yù)期利益相關(guān)者的協(xié)調(diào)發(fā)展，形成企業(yè)的社會責任和經(jīng)濟效益間的良性循環(huán)關(guān)系。
前三種觀點包括本文未列舉的諸如每股收益最大化這類的觀點，其不同點僅在其對企業(yè)或股東價值的認定方式有區(qū)別，但其共有的觀點都是強調(diào)財務(wù)管理的經(jīng)濟責任，以何種經(jīng)濟責任作為企業(yè)最求的目標不是本文論述的重點。本文注意的是第四種財務(wù)管理目標將企業(yè)的社會責任看作經(jīng)濟責任的相對物，將企業(yè)的社會責任提高到與經(jīng)濟責任同等甚至略高的地位。
三、公交企業(yè)財務(wù)管理目標的迷失
我國改革開放以來，公交市場引入競爭，多種經(jīng)濟主體進入公交行業(yè)。以深圳為例在改革開放后到2007年公交特許經(jīng)營改革之前，形成了38家公交企業(yè)，其主要投資者均為民營經(jīng)濟體。因此在公交特許經(jīng)營改革實行財政補貼錢，公交企業(yè)的財務(wù)管理目標，基本上是追求企業(yè)的經(jīng)濟責任。
但2004年開始，全國各大城市開始實行公交特許經(jīng)營改革，為保證公共交通的公交公益性目的，在政府主導(dǎo)下優(yōu)先發(fā)展公共交通，并嚴格推行公交的票價，政府對企業(yè)虧損進行補貼，并保證企業(yè)合理的利潤率水平。以深圳為例，在政府主導(dǎo)下成立了東部公交、巴士集團、西部公汽三家公交特許專營企業(yè)，同時深圳市財政局和交通局頒布了“深圳市公交財政補貼及成本規(guī)制方案”，其后財政局又制定了更為明細的“2008年度深圳公交成本規(guī)制操作方案”（下文對這兩個文件統(tǒng)稱為“成本規(guī)制方案”），“成本規(guī)制方案”明確了三家專營企業(yè)的經(jīng)營機制，及補貼政策?！俺杀疽?guī)制方案”的一個重點就是對專營企業(yè)實行6%成本利潤率保底的補貼模式，即只要專營企業(yè)發(fā)生的各項成本在政府的制定的標準之下，就可以獲得6%的成本利潤率。
在這種政府兜底利潤率的補貼模式下，公交企業(yè)過去制定的諸如利潤最大化或股東價值最大化企業(yè)目標，變得沒有太大意義，企業(yè)的財務(wù)管理目標頓時迷失。
四、政府補貼引導(dǎo)的企業(yè)財務(wù)管理目標
在公交企業(yè)財務(wù)管理目標迷失時，我們回頭來看看政府的補貼的政策，從中我們看到，政府其實在制定補貼政策時，就已經(jīng)對公交企業(yè)給出了明確的引導(dǎo)。政府制定的財政補貼政策，往往都和企業(yè)公交服務(wù)與安全指標直接掛鉤。以深圳市為例，在“成本規(guī)制方案”中規(guī)定，“公交財政補貼總額=單項補貼+投資回報調(diào)節(jié)+服務(wù)質(zhì)量調(diào)節(jié)”，這個補貼政策中一個很重要的項目就是“服務(wù)質(zhì)量調(diào)節(jié)”?！胺?wù)質(zhì)量調(diào)節(jié)”規(guī)定，企業(yè)“規(guī)制補貼的30%與公交服務(wù)質(zhì)量掛鉤，只有公交服務(wù)質(zhì)量達到主管部門的考核指標的，才能全額取得全額規(guī)制補貼，否則，相應(yīng)扣減補貼”。在成本規(guī)制實行的第一年，深圳市三家特許經(jīng)營公交企業(yè)中有兩家企業(yè)被全額扣減服務(wù)質(zhì)量考核補貼。
這里的服務(wù)質(zhì)量的考核在實際操作中，主要采取兩種方法進行確定，一是投訴率，二是市民滿意度調(diào)查。市民乘坐公交投訴時主要是遇到惡劣服務(wù)，這往往是針對個體事件；而滿意度調(diào)查，主要是評價市民對的一段時間內(nèi)公交服務(wù)整體感覺。這兩方面的評價基本能準確反映公交企業(yè)的其承擔的社會責任完成的好壞程度。
顯然政府希望在其對公交企業(yè)進行財政補貼后，公交企業(yè)能夠在實行低票價的同時，提供安全、便捷、優(yōu)質(zhì)的公交服務(wù)。希望企業(yè)能夠?qū)⒋俗鳛槠髽I(yè)經(jīng)營管理的目標，從而承擔更多的社會責任。
五、公交企業(yè)財務(wù)管理目標的選擇
政府是社會的管理者，當然是希望企業(yè)承擔越多的社會責任越好，而公交企業(yè)作為盈利性機構(gòu)，必然有其經(jīng)濟責任的要求，那公交企業(yè)該如何選擇？
從上文的分析，我們可以看到一個簡單的邏輯，就是企業(yè)要創(chuàng)造最大的股東價值或企業(yè)價值，必須先行提供優(yōu)質(zhì)的公交服務(wù)，創(chuàng)造最大的社會價值后，才有可能獲得。因此公交企業(yè)在選擇財務(wù)管理目標時要兼顧到企業(yè)的社會責任目標和經(jīng)濟責任目標，將企業(yè)為社會創(chuàng)造最大價值和為股東創(chuàng)造最大價值相結(jié)合作為企業(yè)的財務(wù)管理目標，才是公交企業(yè)的最佳選擇。公交企業(yè)將社會價值最大化作為財務(wù)管理的目標，并不等于說企業(yè)為了最大化的完成社會責任，就完全不考慮經(jīng)濟效益。企業(yè)如果這樣做只能是短期行為，企業(yè)一定無法長期發(fā)展下去，很難想象一個企業(yè)都不能生存了它還能創(chuàng)造社會價值。
因此這里的社會價值最大化其實是將企業(yè)為社會提供的服務(wù)和企業(yè)自身的成長都歸納為社會價值的增加。企業(yè)應(yīng)該做好兩者的均衡，使之相互促進共同增長。
六、公交企業(yè)財務(wù)管理目標的實施
當公交企業(yè)確定了社會價值最大化的管理目標后，如何才能更好地組織實施呢？筆者認為基于公交的特殊性，企業(yè)應(yīng)從如下六個方面加強企業(yè)財務(wù)管理。
（一）加強服務(wù)質(zhì)量考核和培訓(xùn)
服務(wù)質(zhì)量是公交企業(yè)創(chuàng)造的社會價值的一個重要體現(xiàn)，而服務(wù)質(zhì)量目標的實現(xiàn)，必須依靠科學(xué)的服務(wù)質(zhì)量考核制度。公交企業(yè)的目前仍是一個勞動密集性企業(yè)，其從業(yè)的乘務(wù)員、司機往往文化水平不是很高，只有通過培訓(xùn)的形式，才可以使其學(xué)會科學(xué)的服務(wù)方法和良好的服務(wù)態(tài)度。然后將服務(wù)質(zhì)量的指標納入其薪酬考核，促使他們提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，從而達到企業(yè)的財務(wù)管理目標。
（二）加強安全考核和培訓(xùn)，提供安全乘車環(huán)境
要提供優(yōu)質(zhì)的公交服務(wù)，安全是基礎(chǔ)，是生命線。因此需建立安全培訓(xùn)體系，讓司機時刻緊繃安全之弦。從財務(wù)管理角度應(yīng)將安全指標納入薪酬考核，以經(jīng)濟手段減少安全事故的發(fā)生。
（三）加強科學(xué)調(diào)度，合理平衡社會責任和經(jīng)濟責任
在民營公交企業(yè)時代，企業(yè)調(diào)度主要關(guān)注的是客流，在高峰時段多發(fā)車，低峰時段少發(fā)車甚至不發(fā)車，這樣企業(yè)是獲得了經(jīng)濟效益，但社會責任就被忽略了，導(dǎo)致市民在低峰時段無車可乘。在財政補貼后，企業(yè)的運行里程數(shù)成為成本規(guī)制的一個重要的指標，企業(yè)不太關(guān)注高低峰期，而是關(guān)注完成的總里程指標，這樣雖然保證了低峰期市民的出行需求，但高峰期往往存在市民乘車難的問題，這個問題是目前市民投訴不滿意的主要問題。因此企業(yè)需做好科學(xué)的調(diào)度，做好統(tǒng)計分析客流，合理調(diào)配線路運力，采用智能調(diào)度系統(tǒng)科學(xué)調(diào)度車輛，努力讓市民能便捷地坐上車，企業(yè)同時又能提高經(jīng)濟效益。
（四）加強成本控制
政府財政補貼出臺后，許多企業(yè)均有一種誤解，認為公交企業(yè)只需提高服務(wù)質(zhì)量，成本控制不再是重點。事實上各城市的在制度財政補貼政策時均是鼓勵和要求企業(yè)加強成本控制的。以深圳市為例，其公交補貼的明細政策就是“成本規(guī)制補貼方案”，該方案的中心就是企業(yè)的各項成本標準需在政府制定的規(guī)制標準之下，才可以享受成本的6%利潤率，對于超出規(guī)制標準的成本費用不予補貼，對于節(jié)約的成本進行相應(yīng)的獎勵。很顯然，企業(yè)如需取得較好的經(jīng)濟價值，必須努力降低各項成本費，杜絕超規(guī)制開支。
（五）全面推行信息化，有效整合資源
深圳市在公交特許經(jīng)營改革前，大部分企業(yè)僅有幾條線路，線路的管理者一般就是線路的所有者，管理較簡單和直接。公共交通在推行特許經(jīng)營后，企業(yè)的規(guī)模大幅擴大，不再是過去小而全的經(jīng)營模式，這也造成了財務(wù)管理難度的增大，因此要達到社會價值最大化的管理目標，需在公交企業(yè)全面推行信息化，使得企業(yè)管理層及時掌握各基層線路的即時數(shù)據(jù)，這樣管理決策才能夠及時到位。
（六）全力推行內(nèi)部控制
上文提到公交企業(yè)特許經(jīng)營改革后企業(yè)規(guī)模大幅擴大，因此管理層級變多，管理難度加大。只有建立一套健全的內(nèi)部控制制度，才能保證各項管理目標能夠貫徹執(zhí)行。
參考文獻：
[1] 張一帆.城市公共交通補貼效率研究.北京交通大學(xué).2009.
