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關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險；管理；風(fēng)險規(guī)避；探討
經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險大部分都是客觀存在的，每個經(jīng)濟主體都有存在著經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險，并在某種程度上而言，經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險也是無法完全消除的，由于企業(yè)在經(jīng)濟活動當(dāng)中，每個階段、環(huán)節(jié)當(dāng)中都存在或多或少的經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險，而這些風(fēng)險人人都了解，但是卻不知道風(fēng)險背后的源由、發(fā)生的時間、造成的損失。所以，財務(wù)風(fēng)險管理中具有許多的不確定因素，對這些不確定因素的管理控制效果，決定著財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量。
一、經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險的主要問題及發(fā)生的原因
在資金等進(jìn)行籌措的過程中存在著很多的風(fēng)險：其中就包括對財務(wù)處理上存在的資金問題的風(fēng)險。企業(yè)會通過發(fā)行債券、銀行借貸、融資、股票等方式得到資金，而這些資金的歸屬權(quán)是屬于其他人的，這種投資的不確定因素就是企業(yè)所要面臨的經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險。比如，企業(yè)在對資金使用或者經(jīng)營上沒有得到良好的處理，導(dǎo)致了在到期時難以將利息還清，從而降低了企業(yè)的信譽度，還讓企業(yè)欠下了債務(wù)，這些都是經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險所帶來的后果。在企業(yè)對資金的使用中，也會發(fā)生一定的風(fēng)險，其中就包括了對項目的投入、投資的建設(shè)、投資的股權(quán)等，這些都被歸納進(jìn)了投資中，由于企業(yè)在對企業(yè)、市場、生產(chǎn)中出現(xiàn)了一定的問題，再加上不確定的因素，導(dǎo)致了在投資過程中的風(fēng)險增加，從而影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在對資金進(jìn)行回流的過程中，也會產(chǎn)生風(fēng)險，主要是在企業(yè)對商品進(jìn)行銷售過程中，會獲得的一定報酬，這些報酬就是說商品資金向著流動資金轉(zhuǎn)換的過程，這一過程中會發(fā)生一定的風(fēng)險，同時是企業(yè)對資金進(jìn)行控制中重要的環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致企業(yè)由于受到市場上存在著的許多不確定因素而對資金回收不及時，再加上在對資金進(jìn)行回流過程中，由于債務(wù)人的一些因素，導(dǎo)致了賬目失去意義，阻礙了資金的回收，這些都會將資金的流動造成破壞，從而對企業(yè)造成了運營的風(fēng)險。在企業(yè)對資金進(jìn)行分配中，也會發(fā)生一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險包括了利潤的分配。而企業(yè)在利潤分配中要考慮多個因素，其中就有對股東、投資者、員工福利、基建投資、公積金的等額分配，這些都是對資金的分配。由于在企業(yè)中，各個部門的結(jié)構(gòu)和規(guī)模等都不相同，對其進(jìn)行分配的時間不同，導(dǎo)致了對資金分配程度也不同，從而加大了企業(yè)對資金的計算成本，一定程度上增加了企業(yè)資金的風(fēng)險。經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因分析：宏觀層面：從宏觀角度而言，經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生原因是多方面的，這其中又細(xì)化為三大原因，第一，是因為國家某些政策因素的影響，比如貨幣緊縮政策、金融調(diào)整政策等，這些都會或多或少的影響到企業(yè)經(jīng)濟活動，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險；第二，是因為經(jīng)濟市場的原因，市場上的同伙膨脹，也會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟活動，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險；第三，是因為市場經(jīng)濟秩序不穩(wěn)定、秩序混亂，也是使得企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生風(fēng)險的主要因素之一。微觀層面：從微觀層面角度而言，經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生原因也是多方面的，這其中也可以細(xì)化為三個層面，第一，是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理，而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生財務(wù)風(fēng)險；第二，是因為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作以及有關(guān)于財務(wù)的各項管理工作，不夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，而使得企業(yè)面臨各種經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險；第三，是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，這也是企業(yè)經(jīng)濟活動面臨風(fēng)險的最大且最主要的一個因素之一。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險如今的規(guī)避方式
(一)將風(fēng)險進(jìn)行正確的識別
在企業(yè)財務(wù)的管理中，面對其中出現(xiàn)的問題要進(jìn)行正確的判斷，對其中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，從而可以更好的將風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，這也是對風(fēng)險規(guī)避最基本的方法之一。其中主要是由企業(yè)對財務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，要更好的規(guī)避風(fēng)險，就需要企業(yè)的財務(wù)人員在風(fēng)險到來之前將其中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別并處理。面對其中的風(fēng)險，企業(yè)管理人員應(yīng)該進(jìn)行快速的處理，從而加大企業(yè)的發(fā)展機會。對風(fēng)險進(jìn)行判斷的方式可以分為感知和分析兩方面。這些方式從客觀的角度將風(fēng)險中存在的因素進(jìn)行深入了解，同時可以通過對風(fēng)險進(jìn)行感知，來進(jìn)行一系列的對策，從而能更加快捷的將風(fēng)險進(jìn)行處理。在對風(fēng)險進(jìn)行識別過程上包括了企業(yè)對其本體個員工中存在的一系列風(fēng)險問題等。同時對風(fēng)險進(jìn)行識別判斷中要保證其內(nèi)容的詳細(xì)，考察的綜合。
(二)對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的評估
在對風(fēng)險進(jìn)行評估過程中，企業(yè)需要將面臨的風(fēng)險結(jié)合各種專業(yè)財務(wù)知識來進(jìn)行風(fēng)險等級的評估。這種方式能提高企業(yè)對風(fēng)險管理的成效，同時也是企業(yè)對風(fēng)險管理重要的環(huán)節(jié)之一，企業(yè)需要將這個環(huán)節(jié)做好，才會對風(fēng)險有一定的認(rèn)識，從而能更好的對風(fēng)險進(jìn)行處理與應(yīng)對。那么風(fēng)險評估的大小的目的就是為了讓企業(yè)在經(jīng)濟活動過程中，由于環(huán)境和不確定因素的不同，就需要提前將風(fēng)險進(jìn)行估計，以更好的準(zhǔn)備來面臨風(fēng)險。部分企業(yè)對風(fēng)險的產(chǎn)生比較早，就應(yīng)該提前制定對策，而有的企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生比較嚴(yán)重，同樣也需要提前進(jìn)行對策的制定；有的企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的時間段相對較晚，對于這種風(fēng)險的發(fā)生，可以根據(jù)企業(yè)的能力來進(jìn)行對策的制定，如果能力有限，就可以將其放在之后再處理。
(三)對風(fēng)險進(jìn)行合理的控制
在企業(yè)財務(wù)管理中，經(jīng)常會受到一些不確定的因素等的影響而降低管理質(zhì)量，這時候就需要企業(yè)的管理者來對其進(jìn)行控制，采取最合適的方法將其損失達(dá)到最小。其中最常用的方式為：風(fēng)險保留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、控制損失和回避風(fēng)險。對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有計劃的保留或者是無計劃的保留就叫做風(fēng)險保留，同時也是風(fēng)險承擔(dān)。風(fēng)險轉(zhuǎn)移則是在企業(yè)的保險合同中，將風(fēng)險從讓渡人手中向被讓渡人轉(zhuǎn)移的過程。對損失的控制就是分為了風(fēng)險過程中的事前、事中、事后三階段的控制。而回避風(fēng)險就是在企業(yè)面對風(fēng)險的處理方式上最消極的一種行為，企業(yè)有意無意的將風(fēng)險進(jìn)行回避，讓風(fēng)險無法發(fā)生。
三、規(guī)避風(fēng)險的強化措施
(一)采用多元化經(jīng)營
在企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避方式中，有的企業(yè)采用了多元化的經(jīng)營理念來應(yīng)對風(fēng)險，通過企業(yè)之間互不相連的項目經(jīng)營，降低企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)性，讓企業(yè)間的影響程度降低，促進(jìn)了風(fēng)險發(fā)生的降低。當(dāng)其中一個企業(yè)面臨了巨大的風(fēng)險沖擊，其產(chǎn)生的影響對周圍其他企業(yè)也相對小了很多，而其他企業(yè)中產(chǎn)生出來的風(fēng)險虧損也會隨之降低。由于企業(yè)之間所經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)不同，從而也會促進(jìn)企業(yè)在面對不同的受眾群體時所發(fā)生的經(jīng)驗不足情況得到緩解，企業(yè)之間可以再交流中將這些經(jīng)驗得到互補的效果。
(二)做好對風(fēng)險的預(yù)警
企業(yè)在對資金進(jìn)行控制過程中，對其進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)的建立，很好的對風(fēng)險造成了規(guī)避的效果，其運用了對現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確編制，同時還讓企業(yè)能根據(jù)計劃的內(nèi)容進(jìn)行金融上的一系列處理工作。預(yù)警系統(tǒng)雖然對風(fēng)險進(jìn)行了良好的規(guī)避效果，但是其系統(tǒng)是要建立在資金的基礎(chǔ)上，如果企業(yè)的資金受到了虧損，那么這時候預(yù)警系統(tǒng)就不能發(fā)揮出其作用，就應(yīng)該商討采用其他的方案。
四、結(jié)束語
企業(yè)在發(fā)展管理運營中，對風(fēng)險管理的重視決定著企業(yè)的發(fā)展。將風(fēng)險進(jìn)行合理的控制，同時對企業(yè)內(nèi)部部門之間的運行進(jìn)行合理的調(diào)整，對其中存在的不穩(wěn)定因素進(jìn)行防范，降低風(fēng)險的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
作者:王志丹 李敏霞 單位:寧夏醫(yī)科大學(xué)總醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；如何風(fēng)險規(guī)避；不確定因素
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01
財務(wù)風(fēng)險管理的概念是指經(jīng)濟主體（主要指企業(yè)）在經(jīng)濟運行過程中的理財環(huán)節(jié)所面對的各種問題，經(jīng)濟主體所做出的判斷、考量以及應(yīng)對防范和對風(fēng)險的控制，實現(xiàn)經(jīng)濟主體財務(wù)活動安全的過程。它是財務(wù)管理的重要一環(huán)，是一個可循環(huán)的動態(tài)過程，也是經(jīng)濟主體想要持續(xù)不斷運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。它具有不確定性，所以如何合理管理、控制這種不確定性為經(jīng)濟主體帶來的損益，就尤為重要了。
一、財務(wù)風(fēng)險管理所面對的主要問題
1.資金的籌措所面臨的風(fēng)險：主要包括銀行借貸、發(fā)行債券、股票、融資等方式籌措到的資金。企業(yè)通過以上的方式所獲得的資金，屬于其他方的投資，由于各種不確定性的因素使企業(yè)可能受到損失，這種投資的不確定性就是企業(yè)要面臨的風(fēng)險。如資金使用或企業(yè)經(jīng)營不善，那就意味著到期不能按時還本付息，所帶來的商譽的下降以及債務(wù)危機都是籌措資金階段的風(fēng)險所帶來的后果。
2.使用資金所產(chǎn)生的風(fēng)險：企業(yè)使用資金包括：基建投資、項目的投入，股權(quán)的投資，企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)等，都可以理解為投資。在這個過程中，由于市場、被投資的企業(yè)、生產(chǎn)過程遇到的問題等等不確定的因素，使投資的風(fēng)險，成為所有風(fēng)險中最大的一個方面。
3.資金回流過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險：資金的回流主要指企業(yè)在銷售商品，提供服務(wù)等經(jīng)濟活動之后所取得的報酬，即商品資金向流動資金轉(zhuǎn)換的過程。這是企業(yè)資金循環(huán)的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟活動的主要形式，在這個過程中，由于市場的多變因素未能及時地收回資金，以及資金回流中債務(wù)人的原因使賬目成為壞賬，無法收回資金，都會形成虧損以及資金流動的不良循環(huán)，為企業(yè)的運營造成風(fēng)險。
4.資金的分配所產(chǎn)生的風(fēng)險：所謂的資金分配，即利潤的分配。企業(yè)的利潤分配包括投資者或股東的分配、職工福利的分配、基建的投資、公積金的積累、彌補虧損、以及企業(yè)下一步擴大再生產(chǎn)的資本金等，都是資金的分配。由于各個企業(yè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)決策的不同，分配的時間、方式與金額的多少也不會相同，所產(chǎn)生的結(jié)果令盈虧無法預(yù)計，風(fēng)險依此產(chǎn)生。
二、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的流程
1.正確識別風(fēng)險
企業(yè)正確判斷所面臨的問題是否具有風(fēng)險，是風(fēng)險規(guī)避的第一步，也是最基礎(chǔ)的一部分。主要由企業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)，在風(fēng)險產(chǎn)生之前，財務(wù)人員運用各種方法，來識別所要遇到的和將要遇到的潛在風(fēng)險。正確的判斷可以讓管理者更加快速地處理風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展贏得先機。判斷風(fēng)險分為感知和分析。通過客觀上對各種產(chǎn)生風(fēng)險因素的了解，可以感知風(fēng)險，并為管理制定對策提供服務(wù)。分析風(fēng)險可以為管理者提供風(fēng)險的來源，以便于更快速地解決風(fēng)險。感知為基礎(chǔ)、分析為關(guān)鍵，二者缺一不可，扎實的基礎(chǔ)可以讓我們敏銳地找到風(fēng)險，準(zhǔn)確的分析可以為我們帶來正確的判斷。風(fēng)險識別中包括了對企業(yè)本體中關(guān)于人事的風(fēng)險、財務(wù)問題的風(fēng)險、生產(chǎn)過程與經(jīng)營過程中的風(fēng)險、技術(shù)性風(fēng)險、目標(biāo)市場中存在的風(fēng)險、人文環(huán)境的風(fēng)險、外在競爭風(fēng)險等一些其他的風(fēng)險識別。風(fēng)險識別還有一些需要遵守的原則：量力而為，綜合考察，全面詳細(xì)。
2.準(zhǔn)確的評估風(fēng)險
準(zhǔn)確的評估風(fēng)險，就是對于企業(yè)面臨的風(fēng)險，運用財務(wù)知識，來合理的評估風(fēng)險的大小與程度。這一環(huán)節(jié)是提高風(fēng)險管理的效率與質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，這個環(huán)節(jié)如果做好，能為企業(yè)帶來時間與決策上的先機，降低管理上的成本。為什么要評估風(fēng)險的大小呢？因為在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟活動的時候，由于不同的原因，所處的環(huán)境也不相同，有的時候就必須考慮先解決哪些風(fēng)險。有的對企業(yè)風(fēng)險所產(chǎn)生的影響比較早，需要決策者先制定對策；有的風(fēng)險所帶來的后果比較嚴(yán)重，同樣是需要優(yōu)先做出決策的；還有一些未來一段時間里才會引起風(fēng)險，企業(yè)畢竟精力有限，所以暫時不用放進(jìn)日程，可以延后處理。評估的方法有五個，分別是資本資產(chǎn)定價模型法、杠桿分寫法、數(shù)理統(tǒng)計法、風(fēng)險價值度量法、風(fēng)險率度量法，在這里就不一一做介紹了。
3.合理的控制風(fēng)險
由于一些不可抗力，不確定因素等，會產(chǎn)生一些無法控制的風(fēng)險，這樣就需要企業(yè)的管理者或決策者來衡量，決定如何將損失降到最小。主要的有四種應(yīng)對方法：風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留、風(fēng)險回避及損失控制。風(fēng)險保留分為有計劃和無計劃的保留，也叫風(fēng)險承擔(dān)。指如發(fā)生企業(yè)損失的情況下，企業(yè)可利用自身的資金來彌補。有計劃就是企業(yè)根據(jù)自身情況和所遇到的問題，所得出需要承擔(dān)的風(fēng)險的結(jié)論，并有后續(xù)的計劃；無計劃就是企業(yè)直接承擔(dān)風(fēng)險，沒有其他后續(xù)方案。風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要是保險和合同的形式下，讓渡人風(fēng)險轉(zhuǎn)移給受讓渡人來承擔(dān)其風(fēng)險。風(fēng)險回避是最消極的一種行為，企業(yè)主動的有意識的放棄承擔(dān)風(fēng)險的行為，讓特定的風(fēng)險無法發(fā)生。這樣企業(yè)雖然不用承擔(dān)風(fēng)險，同時也失去了一些潛在的利益。對于損失的控制就是對于風(fēng)險采取一定的措施制定損失最小化的計劃來最大限度的控制并降低風(fēng)險。損失控制又分為事前、事中與事后三個階段的控制。
三、對于風(fēng)險規(guī)避更加強力的措施
1.經(jīng)營過程中：多元化經(jīng)營
經(jīng)營過程中如何更加有效的規(guī)避風(fēng)險呢，我們可以從一些企業(yè)所運行的多元化經(jīng)營理念上得出結(jié)論。多元化經(jīng)營方式的好處就是降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。由于企業(yè)在不同的行業(yè)不同的市場；或者是相同的行業(yè)市場，分別研制不同的產(chǎn)品，不同的品牌。產(chǎn)品與產(chǎn)品、品牌與品牌之間的關(guān)聯(lián)性也會小很多，彼此之間產(chǎn)生的風(fēng)險與互相影響的概率也隨之下降，當(dāng)一種產(chǎn)品遭受到市場沖擊，產(chǎn)生風(fēng)險時，對于整個企業(yè)來說，其他行業(yè)的產(chǎn)品所受到的影響會小很多，而其他行業(yè)所帶來的利潤也同樣降低著企業(yè)虧損的風(fēng)險。不同的受眾群體，不同利潤空間使企業(yè)在突擊主要業(yè)務(wù)時也可對其他市場積累經(jīng)驗互補不足。不過要根據(jù)企業(yè)自己的實力，技術(shù)資源等適度涉足，不能急于求成，這樣企業(yè)才能穩(wěn)步的發(fā)展。
2.健全的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
所謂健全的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，需要企業(yè)準(zhǔn)確無誤的編制現(xiàn)金流量表，并且企業(yè)須有計劃的將投資、現(xiàn)金流量、財務(wù)現(xiàn)狀等進(jìn)行匯總，形成以數(shù)量為代表的報表，以周、月度、季度、半年、一年為一個周期，以企業(yè)要有利潤為前提，形成現(xiàn)金預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警系統(tǒng)的建立需要以資金為基礎(chǔ)，如果企業(yè)有虧損，就是說明企業(yè)已經(jīng)到了面臨危險的時候，這時還需要管理決策者來做出合理的方案，有了預(yù)警不代表什么都不用擔(dān)心了，其實真正的預(yù)警系統(tǒng)還是安在每位決策者，管理者的頭腦里、心中才是最安全的。
3.完善的財務(wù)管理制度
什么是健全的管理制度，過去的管理制度是決策者，管理高層，股東會等等來決定公司的走向，投資計劃，工作重點等問題。在這樣的制度下，財務(wù)風(fēng)險管理所進(jìn)行的風(fēng)險評估等工作就相當(dāng)于事后所做的，做出的評估也失去了時間上的優(yōu)勢，得到的信息也相對地延后，不全面。所以健全的管理制度應(yīng)把財務(wù)管理制度融入到企業(yè)管理中去。從高層決策，到各部門執(zhí)行，這樣財務(wù)風(fēng)險管理所做出的評估才更加準(zhǔn)確，決策者才能合理的措施，才會為企業(yè)在未來將要遇到的風(fēng)險中，掌握先機。
4.人性化的監(jiān)督機制
其實企業(yè)的風(fēng)險還有一大部分出自于人員，不管是外部還是內(nèi)部，這樣的問題其實比其他問題還要難以解決，所以人性化的監(jiān)督機制就顯的很重要了。人性化的監(jiān)督機制是指在監(jiān)督的過程中，監(jiān)督人為企業(yè)的每一個員工，但是并不以懲罰為手段，而是被監(jiān)督者通過監(jiān)督者的提醒，改正了問題，使雙方都得到監(jiān)督機構(gòu)的獎勵，這樣企業(yè)才能和諧的發(fā)展，重大的問題，不能改正的問題，有監(jiān)督機關(guān)審查并處理，高層董事會定期審查監(jiān)督機構(gòu)，但是必須讓企業(yè)形成一種和諧的氛圍，讓員工有一種歸宿感。這樣的內(nèi)在人事問題就會得到很好的解決。各部門協(xié)調(diào)工作也就相對簡單。
總結(jié)
對與企業(yè)在經(jīng)營過程中所遇到的問題，我們不能孤立的來看，要結(jié)合各個部門，宏觀的來看問題，尤其是風(fēng)險管理。這是企業(yè)管理運行活動中的重中之重，是企業(yè)發(fā)展的基石。合理的控制風(fēng)險，調(diào)整各部門之間的運行，防范不穩(wěn)定的因素，這樣企業(yè)才能長足安定的發(fā)展壯大。
參考文獻(xiàn)：
摘要本文主要從財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容入手，分析了財務(wù)風(fēng)險管理的階段，提出了加強企業(yè)的多元化經(jīng)營；建立健全財務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金的流量預(yù)算；建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度，讓財務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)管理中的措施，以加強企業(yè)的風(fēng)險管理，有效的規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。
關(guān)鍵詞財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)避方法概述
財務(wù)風(fēng)險管理是財務(wù)管理的一部分，它是一個動態(tài)的、循環(huán)的、連續(xù)的管理過程。財務(wù)風(fēng)險管理指的是財務(wù)主體對其理財過程之中所存在的各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行分析、評價、度量、識別，并采取有效及時的方法來進(jìn)行控制和防范，以合理、可行、經(jīng)濟的方式來進(jìn)行處理，避免不必要的經(jīng)濟損失，保障財務(wù)活動的安全。
一、財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容
1.籌資風(fēng)險管理。企業(yè)通過融資租賃、發(fā)行債券、商業(yè)信用、銀行借貸、發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌措到一定資金后，由于社會因素、企業(yè)自身因素等，伴隨而來的是籌資風(fēng)險。由于企業(yè)現(xiàn)金管理和經(jīng)營管理不善，導(dǎo)致企業(yè)不能夠按期還本付息，就會產(chǎn)生償債風(fēng)險。還有一種籌資風(fēng)險是收益變動風(fēng)險，主要是受到資金使用效益的不確定性。
2.投資風(fēng)險管理。企業(yè)獲得資金后，會進(jìn)行基本建設(shè)投資、項目投資，或者并購?fù)顿Y、股權(quán)投資，通常兩種投資行為是交叉的。投資就會有風(fēng)險，但是如果進(jìn)行合理地控制，就會使風(fēng)險降到最低。投資風(fēng)險管理一般有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等。
3.資金回收風(fēng)險管理。資金回收是企業(yè)資金運動過程的重要環(huán)節(jié)，具體的表現(xiàn)為企業(yè)產(chǎn)品或者服務(wù)的銷售，包括成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金與結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。一方面是由于其他企業(yè)拖欠或者市場競爭加劇，導(dǎo)致貨款無法及時收回；另一方面是回收的資金數(shù)額不確定，形成壞賬的風(fēng)險。
4.收益分配風(fēng)險管理。收益分配廣義上是企業(yè)收入分配，狹義上是稅后利潤的分配。它是企業(yè)財務(wù)管理的最后一個步驟，指的是企業(yè)將稅后利潤按照法律規(guī)定的順序，分別用于投資主體的分配、職工福利的完善、擴大積累、彌補虧損等。收益分配風(fēng)險指的是企業(yè)在分配收益的金額、時間、方式上的不同取舍和權(quán)衡，從而給企業(yè)的收益帶來不確定性。
二、財務(wù)風(fēng)險管理的階段
1.財務(wù)風(fēng)險識別。財務(wù)風(fēng)險識別是財務(wù)風(fēng)險管理的第一步，也是財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。財務(wù)風(fēng)險識別指的是在財務(wù)風(fēng)險在發(fā)生前，財務(wù)管理人員用各種方法連續(xù)的、系統(tǒng)的認(rèn)識潛在的風(fēng)險，分析發(fā)生風(fēng)險的潛在可能因素。只有在正確識別資本運營過程中各種風(fēng)險，才可以讓管理者主動地采取最經(jīng)濟的措施進(jìn)行處理。財務(wù)風(fēng)險識別的環(huán)節(jié)包括感知風(fēng)險、分析風(fēng)險。感知風(fēng)險是財務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)，了解客觀上存在的各種風(fēng)險因素，通過感知風(fēng)險為制定風(fēng)險處理方案，進(jìn)行風(fēng)險管理服務(wù)。風(fēng)險識別是關(guān)鍵，即分析引起風(fēng)險事故的因素。財務(wù)風(fēng)險識別的內(nèi)容主要有企業(yè)人事風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險識別的原則主要有經(jīng)常化、制度化、系統(tǒng)化的原則；科學(xué)計算的原則；量力而行的原則；綜合考察的原則；全面周詳?shù)脑瓌t。
2.財務(wù)風(fēng)險度量。財務(wù)風(fēng)險度量指的是在財務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對財務(wù)風(fēng)險大小進(jìn)行計量，準(zhǔn)確地度量風(fēng)險的差別與程度成為提高財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量、效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)風(fēng)險度量是財務(wù)風(fēng)險管理最重要的一個環(huán)節(jié)，因為它直接決定了企業(yè)對風(fēng)險的決策結(jié)果和態(tài)度。財務(wù)風(fēng)險度量常用的計量方法有資本資產(chǎn)定價模型法、杠桿分析法、數(shù)理統(tǒng)計法、風(fēng)險價值度量法、風(fēng)險率度量法等。
3.財務(wù)風(fēng)險控制。總是有些事情是不能夠控制的，財務(wù)管理存在著各種風(fēng)險。作為財務(wù)管理者要及時采取措施避免風(fēng)險的發(fā)生，或把損失控制在合理的范圍之內(nèi)，避免風(fēng)險發(fā)生時帶來難以承受損失。財務(wù)風(fēng)險控制的方法主要有風(fēng)險保留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險回避及損失控制。風(fēng)險保留包括有計劃的自我保險與無計劃自留，風(fēng)險保留即風(fēng)險承擔(dān)，指的是如果發(fā)生損失，企業(yè)可以利用的資金進(jìn)行支付。風(fēng)險轉(zhuǎn)移的形式主要是保險和合同，風(fēng)險轉(zhuǎn)移指的是通過合同等契約形式，將讓渡人風(fēng)險轉(zhuǎn)給受讓人承擔(dān)風(fēng)險的行為，通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移有時候可以大大地降低企業(yè)的風(fēng)險程度。風(fēng)險回避指的是企業(yè)有意識地主動地放棄風(fēng)險行為，完全地避免特定的風(fēng)險損失。同時，這也是一種比較消極的風(fēng)險處理方式，因為在放棄風(fēng)險行為的時候，也放棄了一些潛在的目標(biāo)利益。損失控制指的是采取措施、制定計劃減少實際損失或者降低損失的可能性?？刂频倪^程包括事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)。事前控制是為了降低風(fēng)險損失的幾率，事中與事后是為了減少實際的風(fēng)險損失。
三、加強財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避方法
1.加強企業(yè)的多元化經(jīng)營。多元化的經(jīng)營模式是企業(yè)分散財務(wù)風(fēng)險的一個重要手段。多元化經(jīng)營指的是企業(yè)同時介入多個基本上互沒有關(guān)聯(lián)的的部門，生產(chǎn)經(jīng)營多種沒有關(guān)聯(lián)的商品，在多個基本上互沒有關(guān)聯(lián)的市場上與對應(yīng)的企業(yè)展開市場競爭。多元化的經(jīng)營模式分散財務(wù)風(fēng)險的理論依據(jù)是，從概率統(tǒng)計原理上來講，不同產(chǎn)品的利潤率是不完全相關(guān)或者獨立的，經(jīng)營多種產(chǎn)品多種產(chǎn)業(yè)在利潤、空間、時間上相互抵消，相互補充，可以降低企業(yè)的利潤風(fēng)險。企業(yè)在突出主業(yè)的同時，可以結(jié)合企業(yè)自身的財力、人力與技術(shù)開發(fā)和研制能力，適度涉足多元化投資和多元化經(jīng)營，有效地分散財務(wù)管理風(fēng)險。
2.建立健全財務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金的流量預(yù)算。由于企業(yè)財務(wù)管理的對象主要是現(xiàn)金以及現(xiàn)金的流動，就企業(yè)的短期發(fā)展目標(biāo)來看，企業(yè)能否堅持下去，并不完全靠盈利決定，而是取決于企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金用于各種各樣支出。預(yù)警系統(tǒng)的前提條件是企業(yè)要有利潤，對于經(jīng)營比較穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款以及存貨等穩(wěn)定性比較良好，因此，經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般意義上應(yīng)當(dāng)比凈利潤高。編制企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)算，是財務(wù)管理工作中非常重要一個環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確無誤的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)拉響預(yù)警“警報”，使經(jīng)營者可以及時地采取措施。為了能夠準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)將各個具體的目標(biāo)加以總匯，并將投資計劃、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、預(yù)期未來收益等以數(shù)量化的形式表達(dá)出來，建立企業(yè)的全面預(yù)算，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金收支狀況，以周、月度、季度、半年、一年為周期，建立動態(tài)式的現(xiàn)金流量預(yù)算。
3.建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度，讓財務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)管理中。當(dāng)企業(yè)為了擴大規(guī)模進(jìn)行籌資，或是企業(yè)資金產(chǎn)生剩余進(jìn)行投資的時候等，從可行性研究到最后的決策結(jié)果，都要將財務(wù)風(fēng)險管理工作滲入到企業(yè)的管理的每一個環(huán)節(jié)，這樣財務(wù)風(fēng)險管理才會充分發(fā)揮作用，減少各種風(fēng)險的發(fā)生。如果等計劃做出來之后再進(jìn)行風(fēng)險評估等，風(fēng)險管理者沒有全過程參與的話，第一手的資料比較匱乏，在進(jìn)行風(fēng)險評估的時候有可能無法做出更加全面的評估，導(dǎo)致不必要的風(fēng)險損失。
總結(jié)：企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理不是孤立的，需要各部門的配合及協(xié)調(diào)，當(dāng)發(fā)生一些矛盾的時候，以財務(wù)風(fēng)險管理工作為主。財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重中之重，起著無可替代的作用。做好財務(wù)風(fēng)險管理，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提條件?？傊谄髽I(yè)的經(jīng)營管理過程中，建立財務(wù)預(yù)警體系，加強收益分配、資金回收、投資、籌資的風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。
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（一）要學(xué)會有效的識別經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險
要想規(guī)避經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險，前提條件就是要能有效識別風(fēng)險。能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)當(dāng)時面臨的問題是否存在風(fēng)險性，是風(fēng)險規(guī)避的基礎(chǔ)。風(fēng)險的識別主要由財務(wù)工作者負(fù)責(zé)，要想辦法在風(fēng)險出現(xiàn)之前，通過各種手段，做到對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險類型做出準(zhǔn)確的識別。財務(wù)風(fēng)險的識別是否準(zhǔn)確和及時，關(guān)系到企業(yè)能否對于風(fēng)險做好科學(xué)處理，贏得企業(yè)發(fā)展的主動性和先機。經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險的判斷可以通過感知風(fēng)險、綜合分析等手段來實現(xiàn)，感知風(fēng)險主要是了解風(fēng)險產(chǎn)生的各種影響因素，進(jìn)行客觀的判斷，為管理層的科學(xué)決策提供參考；而分析風(fēng)險則能夠使管理層了解風(fēng)險來源，提高風(fēng)險的處理效率。感知和分析二者是緊密相連的，缺一不可：感知奠定基礎(chǔ)，幫助企業(yè)了解風(fēng)險的狀況；分析是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析的準(zhǔn)確性越高，判斷的正確幾率也就相對越高。風(fēng)險識別時要注意分辨財務(wù)問題引發(fā)的風(fēng)險、企業(yè)人事風(fēng)險、社會環(huán)境帶來的風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營帶來的風(fēng)險以及技術(shù)風(fēng)險和目標(biāo)風(fēng)險幾種的不同之處，要遵守規(guī)定的原則，比如綜合考慮、量力而行，確保足夠全面和詳細(xì)。
（二）對風(fēng)險做出科學(xué)預(yù)估
對于企業(yè)即將面臨的風(fēng)險，運用已掌握的財務(wù)知識對于風(fēng)險的嚴(yán)重程度做出科學(xué)的預(yù)先評估，這個過程就屬于風(fēng)險評估。做好這一環(huán)節(jié)可以改善企業(yè)風(fēng)險管理的質(zhì)量，提高財務(wù)風(fēng)險管理效率，為企業(yè)的決策提供科學(xué)的依據(jù)和參考，降低企業(yè)的運營成本、提高管理效率。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟活動時，由于所處的社會環(huán)境和其他原因，風(fēng)險的處理也要注意分清輕重緩急，對于嚴(yán)重的要優(yōu)先處理，輕微的可以適當(dāng)延后，進(jìn)行風(fēng)險評估的意義也就在于此。出現(xiàn)時間比較早的風(fēng)險可以提前先制定相關(guān)的應(yīng)對政策；對于嚴(yán)重影響企業(yè)的風(fēng)險，一定要慎重對待，優(yōu)先考慮解決，科學(xué)決策、及時處理；對于短時期內(nèi)尚未出現(xiàn)或者是對企業(yè)影響不大的風(fēng)險，考慮到企業(yè)的事情比較多，可以適當(dāng)往后放一放，延時處理的前提是確定風(fēng)險對于目前的企業(yè)正常運營影響不大。風(fēng)險評估有五種方法可選，在這里不再多做贅述，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況選擇最適合的風(fēng)險評估辦法。
（三）對于面臨的風(fēng)險要想辦法進(jìn)行控制
現(xiàn)實中存在很多的不可抗力和許多不確定的因素，對于由此造成的風(fēng)險后果，必須要進(jìn)行科學(xué)的衡量，決策者需要想辦法，采取一切可行的手段將風(fēng)險帶來的損失降至最低，減小財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的沖擊，盡量不要影響到公司的正常運轉(zhuǎn)。風(fēng)險應(yīng)對辦法有轉(zhuǎn)移、保留、回避和控制損失等四種。風(fēng)險保留又叫風(fēng)險承擔(dān)，分為有計劃保留、無計劃保留兩種情況，指的是企業(yè)的損失由自己的資金進(jìn)行彌補。有計劃風(fēng)險保留是指根據(jù)企業(yè)的實際運營情況和遇到的風(fēng)險的情況，得出科學(xué)的風(fēng)險承擔(dān)結(jié)論，并制定有相關(guān)的應(yīng)對政策和措施，有計劃、有步驟的進(jìn)行；還有一種是對于出現(xiàn)的風(fēng)險企業(yè)直接承擔(dān)，沒有制定后續(xù)工作計劃和應(yīng)對措施，這種情況是無計劃風(fēng)險保留。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指通過保險手段或者合同，將渡人的風(fēng)險移至受讓渡人，使其承受風(fēng)險。風(fēng)險回避指的是企業(yè)主動放棄風(fēng)險的承擔(dān)，使某一種風(fēng)險沒有辦法發(fā)生。此種行為相對來講比較消極，因為這樣做雖然可以在一定程度上避免風(fēng)險的發(fā)生，但是企業(yè)卻也有可能因此失去某些潛在利益，做法相對保守。損失控制指的是按照一定的計劃，采取科學(xué)的手段，通過對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，以求最大限度的保證企業(yè)的利益，降低風(fēng)險帶來的損失，控制需要在風(fēng)險發(fā)生之前、過程中和事后等三個階段進(jìn)行。
（四）強化財務(wù)人員的風(fēng)險意識
作為企業(yè)自身，對于行業(yè)風(fēng)險要有一個科學(xué)全面的認(rèn)識，把握市場規(guī)律，對于市場變化保持敏感，制定多項風(fēng)險應(yīng)對措施，提高企業(yè)對于市場變化的應(yīng)對能力；加強人員管理，特別是財務(wù)人員，企業(yè)要加強培訓(xùn)教育，幫助財務(wù)風(fēng)險管理人員樹立風(fēng)險意識，提高綜合能力。企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險管理工作要重視，確保能夠適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，應(yīng)對措施的選擇上要多考慮企業(yè)的實際情況，盡量減少商品直銷；除此之外，企業(yè)還需要實時調(diào)整公司的管理政策，規(guī)范工作人員的行為，使他們明白風(fēng)險管理的重要性，對待工作必須保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度；公司目標(biāo)制定時，要提前做好風(fēng)險預(yù)估，確保短期目標(biāo)實現(xiàn)的同時，長期利益不會受到損害，盡量降低風(fēng)險發(fā)生的概率，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運行。
（五）完善企業(yè)財務(wù)工作的管理制度
企業(yè)除了要對現(xiàn)金使用進(jìn)行準(zhǔn)確編制之外，對于匯總資金也要注意仔細(xì)核查，公司應(yīng)該形成良好的管理習(xí)慣，可以實行按時間編排，每月一次、每三個月一次或半年一次都可以，根據(jù)具體情況而定，目的是能夠形成科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)。比如建筑公司，可以通過分析公司的現(xiàn)金流量，反應(yīng)具體的資金流向，提高公司的管理能力，改善運營。管理者必須在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和潛在危險，掌握公司的資金使用實況，真正做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。
（六）企業(yè)內(nèi)部要加強監(jiān)督管理工作
公司必須重視風(fēng)險規(guī)避工作，發(fā)揮財務(wù)人員的作用，對于已經(jīng)出現(xiàn)或者有可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)估，保證管理決策的科學(xué)性和高效性。公司除了要對管理工作制定嚴(yán)格的規(guī)范章程之外，對于財務(wù)工作人員以及項目負(fù)責(zé)人的管理工作，都要加強監(jiān)督管理，保證管理的規(guī)范性和制度化；保證資金流向和使用情況與公司的利益相一致，完善控制制度，規(guī)范現(xiàn)金使用行為，發(fā)揮資金價值，為公司發(fā)展創(chuàng)造有利條件。工作人員必須按照公司規(guī)定，有序開展工作，積極主動地發(fā)揮自己崗位的作用，對于風(fēng)險做到提前識別、科學(xué)評估和控制管理，提高風(fēng)險規(guī)避的效率，降低企業(yè)運營成本，優(yōu)化資金的合理配置和使用結(jié)構(gòu)，有效規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險，盡可能的為公司發(fā)展謀求更大利益。
二、總結(jié)
關(guān)鍵詞： 企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；管理；策略
中圖分類號：D9
文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
文章編號： 16723198（2013）13016402
1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于市場環(huán)境發(fā)生變化以及各種難以預(yù)料和控制的因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)運行狀況混亂，造成企業(yè)經(jīng)營活動不當(dāng)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。一般而言，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為籌資決策風(fēng)險。在籌資過程中，企業(yè)沒有從自身經(jīng)營情況出發(fā)，在籌資渠道、籌資數(shù)額上沒有進(jìn)行準(zhǔn)確分析，影響了資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)在以下幾個方面：投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、現(xiàn)外匯風(fēng)險、資本營運風(fēng)險、利益分配等風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險等。其主要特征如下：
（1）全面性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)在籌集資金、使用資金、積累資金、分配資金等財務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)財務(wù)管理的各項內(nèi)容。
（2）客觀性。企業(yè)在開展各種財務(wù)活動時，存在著兩種結(jié)果：能夠?qū)崿F(xiàn)和不能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險的存在是必然的，不會因為人的意志而發(fā)生改變。
（3）不確定性。財務(wù)風(fēng)險是由于各種因素的影響而產(chǎn)生的，企業(yè)采取各種措施，雖然能在一定程度上降低財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)測，但是并不能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確定位，其可變性較大。
2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和問題
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理即為了降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，采取各種方法和對策，對采取風(fēng)險進(jìn)行控制和管理的活動。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險管理也出現(xiàn)了很多問題：
2.1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模也不斷擴大，跨國企業(yè)也不斷增多，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也不斷加大，主要表現(xiàn)在以下三個方面：
（1）企業(yè)籌資決策和投資決策的風(fēng)險增大。企業(yè)的發(fā)展是建立在充足的資金基礎(chǔ)之上的，在市場競爭日益激烈的背景下，國家加大了金融機構(gòu)監(jiān)管的力度，影響了企業(yè)的籌資決策，企業(yè)籌資環(huán)境更加惡劣，也增加了企業(yè)籌資的風(fēng)險。 同時，激烈的市場競爭會延長資金回收的期限，也加大了企業(yè)的投資風(fēng)險。
（2）企業(yè)外匯風(fēng)險加大。經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)不斷增多，企業(yè)在進(jìn)行跨國經(jīng)營與合作中，必然會涉及到大量的外匯結(jié)算業(yè)務(wù)和支付業(yè)務(wù)，增加了外匯折算風(fēng)險和交易風(fēng)險。隨著國外金融機構(gòu)的發(fā)展，國外金融機構(gòu)進(jìn)駐到中國市場，雖然在一定程度上拓寬了企業(yè)的籌資渠道和籌資方式，但也相應(yīng)地增加了企業(yè)的外匯風(fēng)險，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也產(chǎn)生了很大的影響。
（3）企業(yè)資本運營及管理的風(fēng)險加大。企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴大經(jīng)營規(guī)模，不少企業(yè)采用了重組、收購、兼并方式來提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資本的有效運作。隨著我國物價的上漲，企業(yè)的經(jīng)營成本也相應(yīng)的增加，企業(yè)資本運行及管理的風(fēng)險加大。
2.2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理
從企業(yè)經(jīng)營全過程來看，財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因也有很大差異。從目前來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理主要存在以下問題：
（1）企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境比較復(fù)雜。從企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境來看，社會文化、法律法規(guī)、市場情況都會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響。外部環(huán)境多樣性、復(fù)雜性特征，是引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險最重要的原因。企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)管理系統(tǒng)與外部環(huán)境變化情況不相適應(yīng)，必然會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
（2）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)存在問題。資金結(jié)構(gòu)是對企業(yè)全部的資金來源而言的，對權(quán)益資金、負(fù)債資金比例關(guān)系進(jìn)行分析。企業(yè)籌資決策失誤，可能會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債經(jīng)營規(guī)模較大，不僅增加了企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，也影響了企業(yè)的償付能力。
（3）沒能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入認(rèn)識。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營中必然存在的問題，企業(yè)的各項經(jīng)營活動，都或多或少地存在著財務(wù)風(fēng)險。但從目前來看，不少企業(yè)并沒有對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入分析和認(rèn)識，在財務(wù)風(fēng)險管理方面還僅限于資金管理，風(fēng)險意識比較淡薄。
（4）企業(yè)財務(wù)關(guān)系管理比較混亂。財務(wù)關(guān)系對企業(yè)的發(fā)展有重要的影響。企業(yè)在經(jīng)營過程中，還不同程度的存在著財務(wù)關(guān)系混亂的情況，資金使用和利益分配沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，影響了資金使用的效率，也增加了財務(wù)管理的風(fēng)險。
（5）營銷決策的財務(wù)控制力量薄弱。由于市場競爭不斷升級，產(chǎn)品滯銷嚴(yán)重，不少企業(yè)為增加銷售量，普遍以賒銷方式來促進(jìn)銷售，導(dǎo)致賒賬資金較多，企業(yè)應(yīng)收賬款回收比較困難，不僅影響了企業(yè)資金的正常流動，也增加了財務(wù)風(fēng)險。
3 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略
針對以上這些問題，可以采取以下措施來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險：
3.1 深化財務(wù)風(fēng)險管理的意識
企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營情況的變化是引起財務(wù)風(fēng)險的主要原因。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)對市場經(jīng)濟的變化情況進(jìn)行分析，提高市場應(yīng)變能力，根據(jù)市場變化情況采取相應(yīng)的策略，減少商品直銷。同時，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，制定中長期發(fā)展戰(zhàn)略，才能有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
3.2 規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理的方法和流程
從財務(wù)風(fēng)險管理來看，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的方法有很多，取得的成效也不盡相同。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，不斷創(chuàng)新和改革財務(wù)風(fēng)險管理工作，分別采用降低、轉(zhuǎn)移、回避、分散等方式，以多元化經(jīng)營來分散和化解風(fēng)險。同時，還應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的規(guī)模。企業(yè)籌資決策應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營的實際情況出發(fā)，合理確定籌資規(guī)模，選擇最佳的籌資渠道和方式，才能降低企業(yè)的籌資成本。
3.3 加強內(nèi)部管理和控制
企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，不僅能約束和規(guī)范企業(yè)的各種不良運作活動，還能對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，以規(guī)范化的管理制度來約束財務(wù)管理工作，避免企業(yè)財務(wù)管理、財務(wù)決策、成本控制中的低效現(xiàn)象的出現(xiàn)，才能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
3.4 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測機制
為了提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)測機制，對企業(yè)經(jīng)營信息進(jìn)行收集、整理和分析，找出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)律，提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。風(fēng)險預(yù)測機制需要建立在財務(wù)信息基礎(chǔ)之上，合理規(guī)劃和安排企業(yè)的各項經(jīng)營活動。同時，還應(yīng)該建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督機制，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后能夠自動發(fā)出警告，對企業(yè)財務(wù)管理的全過程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，才能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題，降低財務(wù)風(fēng)險。
3.5 提高財務(wù)人員的素質(zhì)
財務(wù)人員的素質(zhì)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效率有重要的影響。隨著經(jīng)濟一體化趨勢的發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營活動也更加活躍，在一定程度上也增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識和資金管理理念，才能有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
4 結(jié)束語
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也大大增加?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，開展多元化經(jīng)營，在提高經(jīng)濟效益的同時，財務(wù)風(fēng)險也不斷增加。企業(yè)籌資決策、投資決策的失誤，不僅會對企業(yè)的資本運營產(chǎn)生不利影響，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也會造成嚴(yán)重阻礙。因此，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險管理，從市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)經(jīng)營的實際情況出發(fā)，采取各種方法和手段規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
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一、財務(wù)風(fēng)險管理的基本概述
所謂的財務(wù)風(fēng)險管理主要是指在企業(yè)經(jīng)濟主體的發(fā)展過程中，對經(jīng)濟財務(wù)所出現(xiàn)的諸多問題進(jìn)行判斷與分析，并加以防范，使其能夠成為一項有目的的管理活動。財務(wù)風(fēng)險管理的主要目的是保證企業(yè)各項財務(wù)活動能夠正常運行。總體而言，財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)財務(wù)活動中起到了極其重要的作用，作為一種可循環(huán)的動態(tài)過程，財務(wù)風(fēng)險管理具有不確定性。所以，企業(yè)財務(wù)管理人員需要積極做好財務(wù)風(fēng)險管理風(fēng)險，盡可能的減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)所帶來的各種危害，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。
二、財務(wù)風(fēng)險的主要類型
1.籌集資金的風(fēng)險
一般而言，企業(yè)在籌集資金的時候，往往會選擇銀行、貸款、股票等幾種融資方式，雖然這一系列的方式可以通過資金供需市場以及宏觀經(jīng)濟所影響，比如像國家所頒布的政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等，但是在某些特定的時候均會對企業(yè)的籌資造成一定程度的風(fēng)險與影響，并且會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到損失，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中會面臨著更大的挑戰(zhàn)。
2.使用資金的風(fēng)險
企業(yè)在進(jìn)行項目投資、項目建設(shè)的過程中所投入的資金均為使用資金，通常情況下，使用資金需要根據(jù)市場的變化而變化，并且對于投資企業(yè)市場在生產(chǎn)中所出現(xiàn)各種問題需要認(rèn)真看待，加以重視。其中，在使用資金中期投資風(fēng)險所產(chǎn)生的影響力是比較大的，可以劃分為兩種類型，分別是系統(tǒng)風(fēng)險與非系統(tǒng)風(fēng)險。投資風(fēng)險往往與公司的投資比例呈正比關(guān)系，但是如果不同風(fēng)險的投資所獲得的投資利用率不同，則會在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的投資風(fēng)險變大，并且會隨著時間的推移逐漸成為財務(wù)風(fēng)險中的主要風(fēng)險類型。
3.資金回流的風(fēng)險
我國企業(yè)在進(jìn)行商品銷售或者其它經(jīng)濟活動的時候均會獲得良好的報酬，這種行為便被稱為資金的回流。從某一個角度分析，資金的回流是企業(yè)資金循環(huán)的一種過程，也是企業(yè)在進(jìn)行各項經(jīng)濟活動中的主要表現(xiàn)形式。但是，根據(jù)筆者調(diào)查，在企業(yè)資金進(jìn)行回流的時候，在市場變化的因素下很多資金并沒有及時收回，這種情況則會導(dǎo)致公司的賬面會出現(xiàn)壞賬、死賬現(xiàn)象，因此，其發(fā)展現(xiàn)狀會在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的償債能力得到下降，并且會導(dǎo)致企業(yè)的支付壓力得到上升，會從根本上影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。
三、提高財務(wù)風(fēng)險管理的措施
1.建立宏觀經(jīng)濟預(yù)警機制
眾所周知，國家的政策會跟隨市場而發(fā)生變化，因此，在提高財務(wù)風(fēng)險管理中最為有效的方法便是建立宏觀經(jīng)濟預(yù)警機制，對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行編制。這種預(yù)警機制不僅可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，并且還能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的收益、財務(wù)現(xiàn)狀以及未來的投資進(jìn)行規(guī)劃，能夠促使企業(yè)及時調(diào)整自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向，降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的影響。
2.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
如果企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理則會在一定程度上導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，因此需要對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)要將公司的資本結(jié)構(gòu)以及發(fā)展規(guī)模進(jìn)行連接，在進(jìn)行融資的時候要考慮到公司的實際情況，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)現(xiàn)金的自由流動。此外，企業(yè)在對資金進(jìn)行審批的時候，要對企業(yè)自己的使用情況進(jìn)行檢查與了解，盡可能將壞賬的損失降到最低。
四、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主要方式
1.積極強化風(fēng)險管理意識
一般而言，企業(yè)要對市場的經(jīng)濟變化有所分析，將市場中的發(fā)展規(guī)律進(jìn)行掌握，并且制定切實可行的規(guī)章制度，從根本上提高企業(yè)對市場的應(yīng)變能力。在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險中，最為主要的規(guī)避方式便是強化其風(fēng)險管理意識，在根據(jù)市場變化的同時選擇相對應(yīng)的措施，盡可能減少企業(yè)發(fā)展中所出現(xiàn)的損失，不僅如此，還要采取相應(yīng)的措施，保證企業(yè)工作的正常運行。與此同時，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展特點，將短期目標(biāo)與長期目標(biāo)做好，從而避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
2.實現(xiàn)企業(yè)的多元化管理模式
企業(yè)在發(fā)展過程中實施多元化管理模式不僅可以降低公司所發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，并且還能夠?qū)⒉块T與部門進(jìn)行聯(lián)系，這樣一來，便會在整個工作之中避免各種各樣麻煩。此外，企業(yè)所實施的多元化管理模式能夠進(jìn)一步擴大市場的競爭性，能夠引導(dǎo)企業(yè)在多個方向發(fā)展，并且也能夠積極引導(dǎo)企業(yè)在整個市場競爭中占有一席之地。這樣一來，企業(yè)產(chǎn)品利益之間會產(chǎn)生抵消，并且也會在一定程度上降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。
關(guān)鍵詞：旅行社；財務(wù)管理；風(fēng)險；規(guī)避
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1005-913X（2013）01-0058-03
近年來，隨著中國經(jīng)濟實力的增長使國際影響力日益增大，我國旅游行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，加之國外旅行社開始搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭空前激烈，企業(yè)財務(wù)活動十分活躍，在經(jīng)營管理過程中始終可能會面臨各種各樣的風(fēng)險。財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社經(jīng)濟效益具有重要意義。本文探討了我國旅行社在財務(wù)管理中常見的問題，并提出了相應(yīng)的對策建議。
一、目前我國旅行社財務(wù)管理存在的問題和解決措施
（一）國內(nèi)旅行社財務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象
所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)財務(wù)管理機制的瓶頸到底在哪里？
1.旅行社內(nèi)部的激勵與約束機制不健全
內(nèi)部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級主管部門給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標(biāo)填補空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快?！钡墓脂F(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。另有大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制，這種只有激勵沒有約束的機制，由于旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何處理好二者的關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的困惑。
2.旅行社的資金管理存在漏洞
資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。其二，應(yīng)收賬款問題。應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。只注重個人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。
（二）旅行社財務(wù)管理“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施
目前我國旅行社財務(wù)管理機制不健全必須予以重視，加強管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當(dāng)務(wù)之急，否則漏洞會越來越大，甚至造成嚴(yán)重的后果。所以，在此提出幾點解決的建議。
1.建立旅行社責(zé)任部門的費效比例機制
費效比即費用與績效之比，也就是每個責(zé)任部門所花費的各項費用（主要是營業(yè)費用）與每個責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個責(zé)任部門要花費的費用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當(dāng)然獎勵的多少更決定于責(zé)任部門對費用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個：方法一，直接激勵辦法。費效比例機制的實施難點在于如何確定責(zé)任部門的費效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。方法二，間接約束辦法。行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。成本約束。旅行團成本嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。費效比例機制是一種自發(fā)的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機制，是符合社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的。當(dāng)然費效比例機制的實施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費效比機制的實施。
2.完善旅行社的內(nèi)部銀行機制
旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內(nèi)部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。
（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機制的概念。企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負(fù)責(zé)對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。
（2）內(nèi)部銀行機制的實施辦法。核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。
（3）加強內(nèi)部銀行的管理。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟效益等情況進(jìn)行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設(shè)立也有利于增強旅行社企業(yè)整體的活力。
二、旅行社經(jīng)營風(fēng)險管理
由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營風(fēng)險。各種經(jīng)營風(fēng)險的存在，不但會給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，經(jīng)營風(fēng)險的管理便成為旅行社經(jīng)營管理活動的一項重要內(nèi)容。旅行社的風(fēng)險管理與財務(wù)具有直接關(guān)系。財務(wù)活動的各項記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營損失的信息。如呆死賬及賬面評估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動結(jié)果；資產(chǎn)負(fù)債表可以提供潛在經(jīng)營風(fēng)險情況等等。同時，財務(wù)部門的管理制度不健全也會造成資金和其他資產(chǎn)的損失。因此，加強旅游行業(yè)的財務(wù)管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同時，把經(jīng)營風(fēng)險控制到最低，有利于旅行社的財務(wù)管理。那么如何選擇控制經(jīng)營風(fēng)險的方案呢？
（一）旅行社經(jīng)營風(fēng)險的概率
一般來說，旅行社經(jīng)營風(fēng)險概率分析的依據(jù)主要有三個來源：統(tǒng)計數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計。統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對旅行社經(jīng)營風(fēng)險歷史觀察統(tǒng)計的結(jié)果，是旅行社經(jīng)營過程中發(fā)生某種經(jīng)營風(fēng)險的相對頻率。理論分析是利用經(jīng)營學(xué)、管理學(xué)的一般理論來說明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營風(fēng)險的概率。主觀估計是根據(jù)人的經(jīng)驗判斷和對某種經(jīng)營風(fēng)險的主觀認(rèn)定而得出的概率。旅行社可以利用經(jīng)營風(fēng)險的可能性的概率分布來研究經(jīng)營方案，從中選優(yōu)。
（二）期望值分析法
用期望值法來評估旅行社經(jīng)營風(fēng)險，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比較分析表；其次，根據(jù)比較表計算各種方案的期望值；最后，根據(jù)風(fēng)險控制目標(biāo)，比較各種方案經(jīng)營風(fēng)險的大小，選取較優(yōu)的經(jīng)營方案。
（三）敏感性分析
在經(jīng)營風(fēng)險評估中，還可以采用敏感性分析來評估經(jīng)營風(fēng)險的大小。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對經(jīng)營結(jié)果的影響程度。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測算的誤差來評價經(jīng)營風(fēng)險的大小。在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評價指標(biāo)，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計算出相應(yīng)的指標(biāo)變動結(jié)果，并將各種評價結(jié)果進(jìn)行排列，做出旅行社經(jīng)營風(fēng)險情況的大致估計。
三、結(jié)語
財務(wù)管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視。面對當(dāng)前我國旅游業(yè)的激烈競爭，各大旅行社想要在競爭中求生存，贏得發(fā)展，就必須對自身的財務(wù)管理工作進(jìn)行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務(wù)管理密切相關(guān)的經(jīng)營管理，選擇最適合的經(jīng)營方案完善財務(wù)管理?？傊攧?wù)管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發(fā)展。因此，只有做好財務(wù)管理，才能使旅行社的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。經(jīng)濟的發(fā)展為我國旅游行業(yè)帶來了前所未有的商機，各地旅行社數(shù)目越來越多，旅行社行業(yè)競爭激烈，特別是近十年來，行業(yè)規(guī)模不斷擴大，從業(yè)人員不斷增加，經(jīng)營體制不斷創(chuàng)新，經(jīng)營環(huán)境不斷改善，旅行社行業(yè)已經(jīng)成為我國拉動經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)渠道的重要的服務(wù)行業(yè)以及發(fā)展勢頭和和規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。專家預(yù)測到2013年，中國將成為世界第一大旅游目的地目的地國家，因此，在今后幾年的時間里，旅行社行業(yè)將存在廣闊的發(fā)展空間?！∶鎸μ魬?zhàn)與機遇，各大旅行社行業(yè)必然會對自身的財務(wù)管理體制更加重視，旅行社的財務(wù)管理機制將會得到更加的完善，我國旅行社將會朝著網(wǎng)絡(luò)化、品牌化、國際化、智能化的方向發(fā)展，相信我國旅行社行業(yè)一定會在激烈的競爭國際競爭中贏得一席之地！
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